金融会计42支付清算2014学课件.ppt

第三节 其他结算方式的核算 我们这里所指的其他结算方式包括汇兑﹑托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式。 一﹑汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑可分为信汇和电汇两种。 汇款人可以根据汇款金额的大小和使用款项的缓急程度来选择使用。 （一）信汇的核算 信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式 1 汇出行汇出款项的处理 转帐汇划的，银行经办人员以第二联信汇凭证代转账借方传票，另编制转帐贷方传票办理转帐。其会计分录： 即时汇付时：借：吸收存款－汇款人户 贷：联行往来或其他账户 批量汇付时： 借：吸收存款－汇款人户 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：联行往来或其他账户 如果交现金汇款，则信汇凭证第一联在出纳部门收款盖章后，退给汇款人，信汇凭证第二联作借方传票，另编制一联转帐贷方传票。 借：库存现金 贷：联行往来或其他账户 或： 借：库存现金 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：联行往来或其他账户 2 汇入行解付汇款 （1）直接收帐 会计分录为： 借：联行往来或其他账户 贷：吸收存款－收款人户 （2）不直接收帐 会计分录为： 借：联行往来或其他账户 贷：应解汇款－收款人户 同时登记应解汇款登记簿。 收款人需要提取现金的，其会计分录为： 借：应解汇款－收款人户 贷：库存现金 收款人要求转汇的，应重新办理汇款手续。 借：应解汇款－收款人户 贷：联行往来或其他账户 （二）电汇的核算 电汇是汇款人委托银行将所汇款项用电报通知汇入行的一种汇款方式。 1 汇出行的核算 2 汇入行的核算 同信汇. （三）退汇的处理 1 汇入行的处理 (1)汇款人要求退汇,汇入行接到汇出行的退汇通知书或通知退汇的电报 (2)收款人拒绝接受汇款或经2个月无法交付的汇款,汇入行应主动退汇 如果该笔汇款转入“应解汇款”尚未解付，应及时与收款人联系，索回取款通知便条，同时办理转账。 借：应解汇款－原收款人户 贷：联行往来或其他账户 如果已经解付,则需在退汇通知书上注明解付情况,通知原汇出行。 （二）付款人开户行受理托收承付的处理 1 全额付款的处理 付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作同意付款。 借：吸收存款－付款人户 贷：联行往来或其他账户 2 提前承付的处理 付款人在承付期满前通知银行提前付款，银行应立即办理划款，帐务处理比照按全额付款手续处理，并在托收凭证和登记薄备注栏分别注明“提前承付”字样。 3 逾期付款的处理 付款人在承付期满日银行营业终了前，账户无款支付的，开户行应在托收凭证和登记薄备注栏分别注明“逾期付款”字样或注销登记薄另登记“到期未收登记薄”并填制三联“托收承付到期未收通知书”将第一﹑二联通知书寄收款人开户行，第三联通知书留存。 逾期天数应从承付期满日算起。赔偿金按逾期金额的万分之五计。 赔偿金的计算公式是： 赔偿金＝延期支付金额×延期支付 天数×赔偿金率 4 拒绝付款的处理 拒绝付款的理由：没有签订合同；验货付款发现货物与合同规定不符等。 付款人提出拒付时，必须填写“拒绝付款理由书”银行应认真审查，如果付款人提出拒付的理由不充分，均不得受理拒付，应实行强制扣款，如果银行同意部分或全部拒付的，应在拒付理由书上签署意见。 5 多承付的核算 付款人如因商品的价格﹑数量或金额变动等原因，要求对本笔托收多承付款项一并划回时，应在承付期内，填制四联“多承付理由书”提交开户行。 （三）收款人开户行办理托收款项划回的处理 1 全额划回的处理 收款人开户行收到系统内行出寄来的邮划贷方报单及第四联托收凭证。会计分录为： 借：联行往来 贷：吸收存款－收款人户 收款人开户行收到本地跨系统转汇行交来的有关凭证。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款－收款人户 2 多承付款划回的处理 其会计分录同全额付款的处