小时学会如何看懂経营分析报表.ppt

供应链系统 (费用中心) 采购成本分析表 管理费用表 成本改善额(万元） [冻结-实际+返利] / 应付货款周转天数(天） 开发系统 (成本中心/费用中心) 产品标准成本分析表 管理费用表 成本改善额(万元） 生产系统 (成本中心/费用中心) 损益表/制造分析表 制造费用表 产值[ 本阶产值]（万rmb）/ 生产成本损失减少（万元） /制造利润率（损失） / 公共制费 / 　 人均时产值（元/H) / 库存周转天数 行政系统/会计部 (费用中心) 管理费用表 管理费用降低额（额，万元） / 营业外收入（万元） /人均出货额（万USD） 全公司 (投资中心/利润中心) 营业额（万USD） 净利率% 冻结销售毛利% 成本/费用降低额（万元） 资产报酬率 　 人均出货额 　 应收帐款周转天数（天） 　 应付帐款周转天数（天） 　 库存周转天数（天） 加强分析 分析數据再細化、分解、正确性、合理性 将有关指标的实际数据与计划或预算比较， 发展变化趋势分析 与同行业其他的指标进行比较 运营分析 现金流分析 ..... 报表分析是一门“艺术”，正如对同一片自然的景色，画匠和大师的笔下诠释会有很大差距一样，不同的分析人员在解析同一份报表时可能得到十分不同的结论 课程内容 4、分享与提问 THE END ，TKS * * * * * * * * * * * 二小时学会如何看懂 经营分析报表 谢杏玲 (2011.6.30) 课程内容 1、经营分析报表的内容 2、经营分析与管理循环 3、WRN经营分析报表说明 4、分享与提问 一致的共识、相同的认知 1、经营分析报表的内容 经营分析报表的说明 意义 将财务报表的有关数据进行汇总、拆解、计算、对比…，综合的、全面的分析和评价公司的财务状况和经营成果, 作为企业管理、决策的依据。 精细解读与分析，能帮助我们剔除财务报表的“粉饰”及“局限性” ，公允地评估企业的决策绩效。 ? 分析方法 比较分析:信息之间的数字关系与数字差异,实际与计划(预算)相比、本期与上期(同年或前年..)相比、与同行业的其他企业相比 趋势分析:财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据 因素分析:分析几个相关因素对某一指标(目标)的影响程度 比率分析:是通过比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，最主要的好处就是可以消除规模的影响，用来比较不同企业的收益与风险 各方法有一定程度的重合 分析原则 以财务三大报表为基础 损益表 资产负债表 现金流量表 依不同责任中心(目标、角度、分类..) 细化、 分解 损益类 收入→主营业收入(外销、内销)、 非主营业收入 支出→成本(料、工、费) [成本中心] 费用(销售费用、管理费用) [费用中心] 利润 = 收入 – 支出 [利润中心] [投资中心] = 收入 – 成本 – 费用 　 资产负债 资产：流动资产、固定资产、其他资产 负债：长期负债、短期负债、其他负债 　 业主权益：资本、累积盈亏、本期损益 资产 = 负债 + 业主权益　 现金流量 现金流入 现金流出 现金流量 = 现金流入–现金流出 = + 或 - 利润率好(赚钱) 不等于 现金流量是正数 利润为什么没有转化为现金？ 利润的质量是否有问题？ 范例 差异及变动百分比计算 1．某项目增减差异＝当期数值－前期数值 2．某项目增减差异变动百分比＝某项目增减差异÷前期数 值×100％ 营业利润主要项目的因素分析 1．产品销售数量变动对销售利润的影响 2．产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响 在生产环节上 在销售环节上 3．产品销售价格变动对销售利润的影响 获利能力 销售毛利率=（销售收入－成本）/ 销售收入 净利润率 = 净利润 / 销售收入 总资产报酬率 = 净利润 / 总资产平均值 权益报酬率 = 净利润 / 权益平均值 毛利率、营业利润率和净利润率分别说明企业生产（或 销售）过程、经营活动,越高则获利能力越强；资产报酬 率反映股东和债权人共同投入资金的盈利能力；权益报 酬率则反映股东投入资金的盈利状况 营