2011年交通运输企业会计实务培训汇.ppt

五、营运成本的核算 在交通运输企业中，广义的费用可以分为营运成本和期间费用。 交通运输企业的营运成本包括： 运输成本 装卸成本 堆存成本 交通运输企业的期间费用包括两项： 管理费用 财务费用 其核算方法与工业企业相似，这里不再重复。 (一)营运成本核算应设置的会计科目 1．“运输支出”科目 2．“装卸支出”科目 3．“堆存支出”科目 4．“代理业务支出”科目 5．“营运间接费用”科目 6．“辅助营运费用”科目 7，“其他业务支出”科目 1．“运输支出”科目 该科目核算沿海、内河、远洋和汽车运输企业经营旅客运输、货物运输业务所发生的各项费用支出。 本科目一般按运输工具类型或单车、单船设置明细账进行明细核算。 “运输支出”科目 登记期末转入“本年利润” 科目的数额 登记经营运输业务所发生的各项费用 结转后，本科目一般无余额 2．“装卸支出”科目 该科目核算海、河港口企业和汽车运输企业经营装卸业务所发生的各项费用支出。 该科目一般按专业区域或按货种和规定的成本项目设置明细账。 “装卸支出”科目 登记期末转入“本年利润” 科目的数额 登记装卸支出的全部发生额 结转后，本科目一般无余额 3．“堆存支出”科目 该科目核算企业经营仓库和堆场业务所发生的费用支出。 该科目一般按装卸作业区、仓库、堆场设有种类明细账，进行明细分类核算。 “堆存支出”科目 登记期末转入“本年利润” 科目的数额 登记堆存及堆存支出全部发生额 结转后，本科目一般无余额 4．“代理业务支出”科目 该科目核算企业经营各种代理业务所发生的各项费用。 该科目按代理业务种类和规定的成本项目设置明细账，进行明细分类核算。 “代理业务支出”科目 登记期末转入“本年利润” 科目的数额 登记各项代理业务发生的各项费用支出 结转后，本科目一般无余额 5．“营运间接费用”科目 该科目核算企业在营运过程中所发生的不能直接计人成本核算对象的各种间接费用，(但不包括企业管理费用)，包括人事费用和营运费用两部分。 “营运间接费用”科目 登记月终按一定分配标准分配转入“运输支出”、“装卸支出”、“堆存支出”、“代理业务支出”、“其他业务支出”、“辅助营运费用”等科目的数额． 登记实际发生的营运间接费用 分配后，本科目一般无余额 6．“辅助营运费用”科目 该科目核算运输港口企业发生的辅助船舶费用和企业辅助生产部门生产产品和供应劳务所发生的辅助生产费用，包括工资、福利费支出、燃料、折旧费用、劳动保护费、事故损失及其他等。 应按单船和辅助生产部门及其他成本核算对象设置明细账，进行明细核算。 “辅助营运费用”科目 登记月终按一定的分配标准分配记入“运输支出”、“装卸支出”、“堆存支出”、“代理业务支出”、“其他业务支出”等科目的数额。 登记辅助营运费用的发生数 分配后，本科目一般无余额 7、“其他业务支出”科目 该科目核算除营运业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括相关的成本、费用、营业税金及附加等。 该科目应按其他业务的种类和规定的成本项目设置的明细账进行明细核算。 “其他业务支出”科目 登记期末转入“本年利润” 科目的数额 登记全部发生额 结转后，本科目一般无余额 思考： 道路旅客运输经营权是否应该入账？如果应该，作为哪种资产入账？为什么？ 六、代开票纳税人的核算 1、从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。 2、按代开票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育附加费。同时按开票金额3.3%预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算。 案例： 富临运业2009年年报 思考： 阅读《与釜底抽薪同学一起学习财务核算，再算重庆公交成本》，写一篇读后感。 2011年交通运输企业会计实务培训 背景知识 分别于1980年12月、1986年12月和1989年12月修订颁发的《国营交通运输企业会计制度》 ，对规范交通运输企业的会计行为发挥了重要的作用。 1993年7月1日《运输企业财务制度》、《运输（交通）企业会计制度》、《运输（民用航空）企业会计制度》和《运输（铁路）企业会计制度》开始实施 。 2003年6月19日，财政部以财会[2003]18号印发了《民航企业会计核算办法》，成为我国交通运输业第一个与《企业会计制度》接轨的会计核算办法。 2008年，新准则的实施范围将扩大到中央国有企业；2009年，进一步扩大新准则实施范围，目标是用三年左右时间使中国的大中型企业全面实施新准则体系。 需要思考的问题 交通运输行业在国民经