矿山作业指导书 水泥成本解决方案.doc

水泥成本解决方案 水泥的成本核算包括：直接材料、直接人工、制造费用、燃料及动力等生产成本的归集和结转过程。水泥企业的直接材料主要包括：石灰石、黏土（砂岩）、铁粉（硫酸渣）、石膏、矿渣、烟灰、粉煤灰等；主要辅助材料主要有：钢球、耐火砖、钢段等；直接人工指基本生单位直接从事产品生产工人工资及相应的福利费等，主要有计时计件工资，加班费、奖金及各种津贴补贴等工资性质的支出；制造费用则指无法直接计入成本对象的间接耗费，如：折旧费、维修费等；燃料及动力主要包括：煤和电。水泥企业的中间产品包括：生料、熟料、散装水泥；对外可销售产品包括：熟料、散装水泥及袋装水泥。 ERP系统中对上述成本要素的归集与核算实现和业务模块的无缝集成。系统中核算过程通过两大步骤完成，基础数据设置和核算业务流程。主要包括： 基础数据设置--存货计价方式确认，成本核算方法确认，成本核算会计科目定义，成本分析要素定义； 核算业务流程--生产领料成本归集，直接人工、制造费用归集，生产完工入库成本结转，生产成本核算，生产成本按成本结构、制造部门分析。 存货计价方式 成本核算方法 成本核算方法为品种法加综合结转分步法。即系统分别核算每个物料的成本，在各物料的核算过程中采用综合结转分步法。 按料号核算成本，用户可定义是否做进一步的细分。如：同一料号下配置、等级、颜色、存放仓库等不同，其成本分开核算。 成本核算方法采用品种法加综合结转分步法，有利于水泥企业评估、考核、分析各制造工段（车间）的生产绩效，可以方便获得每制造工段耗用的原料及上一工段完工品。同时ERP也可以以报表的方式体现熟料半成品或水泥成品对应的成本结构，如石灰石、铁粉、煤耗等。 成本核算会计科目 产品成本包括四大部分：直接材料，直接人工，制造费用和动力。ERP生产成本核算科目可通过多种方式定义，定义后用户可选择其组合方法。 直接材料：两种方式定义生产领料的业务对应的借贷方会计科目，生产入库的借贷方会计科目。方式一-物料：在领用的物料和完工的物料上指定；方式二-生产组：在生产这产品的生产组上指定。 直接人工、制造费用、动力：三种方式定义其投入的借贷方会计科目。方式一-类别：按费用类别区分，各自定义其会计科目；方式二-工作中心：在生产产品的工作中心中指定；方式三-生产组：在生产产品的生产组上指定。 在ERP中提供多种组合方式，鉴于水泥行业的核算要求，建议会计科目的定义方式采用“物料+类别”。 成本分析要素 ERP成本核算模块除了在会计科目上可以体现企业产品成本结构外，还提供另一成本分析功能：以成本组作为成本要素分析成本构成。其中：直接材料的成本组设置可针对每一物料分别设置，每个物料均有对应一个成本组；直接人工、制造费用、燃料及动力：企业根据管理需要定义会计科目分别归集，在ERP系统中，企业可以将每一个费用性会计科目对应到一个成本类别上，每一个或几个成本类别归为一类成本组，系统将根据成本组进行成本分析。协助水泥企业在满足会计核算的基础上，进一步进行管理精细化。 在水泥企业中，成本组主要有：石灰石、铁粉、硅质材料（砂岩等）、煤、电、直接人工、混合材料、石膏、耐火材料、其他制造费用等。各企业可根据自身实际情况加以调整。 ERP成本组还具备另一功能：企业可设置每一成本组预期的利润率组合，系统将根据设置产生建议的销售价格及预估收益。 水泥企业成本分析要素的设置详细见本文档“基础设置—成本类别”，“基础设置—成本类别组”，“基础设置—成本组”，“基础设置—计算组”。 材料成本归集 在ERP中，企业的生产流程会进行比较大的调整，调整后的生产将按单、批量生产。具体生产流程调整的描述参见生产流程。对财务成本核算的影响：未来生产都是按工单进行管理、统计核算。无论是半成品还是产成品的成本都是先通过其承载的生产订单进行归集。 ERP系统中业务模块与财务模块无缝集成，就材料成本归集而言，当业务模块发生生产订单领料时，系统将根据设置自动产生对应的会计凭证。待月底盘库后， 由系统根据每天配方耗用量将盘库差异分摊到每天的生产领料中。具体如下： 业务模块生产订单领料：在ERP系统中，材料成本归集的凭证是由业务模块的生产订单领料单据所触发，鉴于水泥行业的特点，其生产订单的领料由系统根据生产入库的数量按配方量自动产生，而不需要用户系统中进行领料。 材料成本归集凭证的产生：系统提供两种方案，方案一：日常生产领料记录生成时，系统自动产生生产领料的暂估凭证，其出库成本以当时的加权平均价计。待月底成本核算时，系统将自动将暂估凭证冲回，根据当月加权平均成本产生生产领料凭证；方案二：日常生产领料记录生成时，不产生暂估凭证，而是等到月底成本核算时，根据当月加权平均价，统一产生生产领料凭证，即材料成本归集的凭证。在本方案中，日常在会计