20140530财务人员法律风险.ppt

信任的背后藏着杀机 出纳代签字案 某公司总经理在正常工作日时间交给单位出纳5000元的餐费发票，说是前几天陪客户吃饭的发票，要她拿去帮着把票贴一贴。 该出纳拿到发票后，自己找了“票据报销单”和“粘贴单”贴好后，找财务经理签字，并向财务经理说明这是今天总经理拿过来的，要帮忙贴一下，财务经理也并不怀疑，就把字签了，然后拿着去找这位总经理签批，自然很顺利就签了字。之后，她从自己保管的保险柜中拿出5000元直接给了总经理 但这里面有一个问题： 出纳只让总经理在“批准人”一栏中签了字，而“报销人”和“领款人”两栏都是出纳代这位总经理签了字。其实她是出于好心，想既然是总经理安排的，并且已经过他批准了，其他这些“小事”就帮着做了吧。可事实上，这是她经验严重不足，后来事情的发展也证明了这点。 大约一年后，这位总经理离任，总公司安排做离任审计，大家知道，在离任审计中很重要的一项内容就是要查清总经理在任期内所报销的所有事项，包括金额、内容等。 审计人员最后拉出一个清单，要总经理确认，这位总经理发现有一笔5000元的餐费报销，却怎么也想不起来，审计人员说这种事情好办，立即就把那笔5000元的报销单子找了出来 总经理仔细一看，马上就说“报销人和领款人虽然是我的名字，但都不是我签的字。” 审计人员也发现“批准人”一栏的字体明显和“报销人”、“领款人”的字体不相同，又把财务经理叫过来，财务经理一 看就说这是出纳的笔体，那就把出纳叫过来，出纳一看就知道这笔单子是怎么回事，说这是哪年哪月哪日总经理交给的餐费发票，要我帮忙贴一下，我贴好领出钱来就给老总了。 但是，现在的问题是总经理怎么也想不起来了，他不承认领过这笔钱。这可真把出纳给急坏了，因为总经理说是出纳自己把钱领走了，还要报案，说是出纳贪污公司财产；而从目前的证据来看，对出纳是很不利的，因为出纳并不能证明她将这笔钱交给总经理了，而“领款人”一栏又确实是她签的字。 这个案例，我们唏嘘不已，财务风险暗礁确实需要当心。 总结： 一、加强法律知识的学习，掌握法律基本理念和知识。 一个合格的财务人员要时刻不忘学习，提高自身抵御风险的能力。各项财务法规、方针、政策、政策知识，财务税务知识，企业管理知识，电脑操作知识等相关知识，才能在纷繁复杂的陷阱面前保护好自己。 二、加强内部控制制度的建立和完善，建立好保护财务人员的安全网 1）建立财务人员垂直管理的体制，在客观上减少财务人员犯罪的可能性和空间。财务人员的业务指导、人事任免等权力统一归上级行使，上级公司直接对财务负责人的业务领导权，薪酬决定权、人事任免权、考核权负责。从制度和组织上保证了财务负责人对财务工作的最终决定权，才能在许多问题和压力面前放下包袱，挺直腰杆。 2）财务人员强制轮岗、强制休假和回避制度。 3）资金集中管理，将下级机构或子公司资金收归总公司统一集中管理不但提高了资金使用效率，从另外一角度讲也保护了财务人员 4）健全培训和交流制度。从这个角度来讲，在从事本职工作期间，要多学习，注意提高本领。 5）提高财务任职门槛，从制度上制定财务人员特别是财务 负责人的任职资格和资历要求，加大外部人员的进入门槛，一方面可以保证从业人员素质，另一方面也使个别有不法想法的单位领导担心在指使财务负责人造假不成，可能逼走财务负责人情况的发生，财务负责人本身条件较好也有更大的底气去抵制不法行为，最后达到双赢的局面。 6）建立高效的内审机构。 因为一方面它是一种震慑，使单位负责人或财务人员不敢轻举妄动，在客观上减少了触犯法律的风险； 另一方面，强大的内审会将问题发现在萌芽或初犯状态，不至于使问题发展很大才被发现。 三、不做假账，不搞“小金库”。 “凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位 收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳 入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”，做 假账，隐匿收入，提供虚假报告，将触犯法律规定，让公 司承担受制裁，搞小金库则容易诱惑腐败，侵犯公司利益； 1）记账一定要清楚。 有人可能会说了，这“小金库”本来就不是什么正规的事，找个本子记一下收入和支出不就行了，其实这是不对的。 一方面，你这个本子可能类似于日记本，上边全是你写字的地方，没有明确标出别人签字的位置； 二是你可能在当时记得就不是太详细，时间一长，你本人也说不清了—这就更麻烦了。 2）存折存放问题。请牢记，一定不能将存放“小金库”的存折放在家里，而应放在单位。放在单位和放在家里有本质的区别，为什么？ 因为这不是你的钱，而仅是以你的名字开户而已，如果放到家里，而你又根本没有占有这笔钱的意图时就不易说清了，从而为认定事实带来困难。 四、加强证据保护意识，妥善保管资料。 如出纳在收支现