审计 审计目标.ppt

第七章 审计目标 三、评价财务报表的合法性 合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制： ①评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；②评价管理层做出的会计估计是否合理；③评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；④评价财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 四、评价财务报表的公允性 公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量： ①评价经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；②评价财务报表的列报、结构和内容是否合理；③评价财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 第二节 管理层认定与具体审计目标 一、管理层认定 管理层认定的含义 管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 例题：2007年考题 2.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。  　　（1）审计目标  　　A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。  　　B.所有应当记录的采购交易均已记录。  　　C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。  　　D.采购交易已记录于恰当的账户。  　　E.采购交易已记录于正确的会计期间。  （2）实质性程序  　　F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。  　　G.根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。  　　H.从购货发票追查至采购明细账。  　　I.从验收单追查至采购明细账。  　　J.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。  　　K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。  　　L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。  　 要求： 　请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。 第三节 审计过程与审计目标的实现 接受业务委托 计划审计工作 实施风险评估程序 实施控制测试和实质性程序 完成审计工作和编制审计报告 * 第一节 财务报表审计目标与审计责任 一、财务报表审计目标 ①财务报表审计目标； ②与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标。 ①财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； ②财务报表是否在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。 二、我国财务报表审计目标 被审计单位管理层的责任 1 注册会计师的责任 2 两种责任不能相互取代 3 被审计单位管理层的责任 选择适用的会计准则和相关会计制度。 选择和运用恰当的会计政策 。 根据企业的具体情况作出合理的会计估计 。 按照《中国注册会计师审计准则》的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 管理层认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 发生权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价 与期末账户余额 相关的认定 与列报相关 的认定 与各类交易和事项相关的认定 二、具体审计目标 *