库存现金审计PPT培训课件.ppt

* “守纪律、讲规矩”党课--做合格的共产党员课件《废弃电器电子产品回收处理管理条例》配套政策研究PPT培训课件《基因控制生物的性状》第2课时课件 * 授课教师: 库存现金审计 授课班级:班 本节课学习内容 库存现金审计的含义及其意义。 2 库存现金审计的要点。 3 4 库存现金的盘点。 库存现金收付业务的审计。 1 库存现金审计是指对库存现金及其收付事项和保管情况的真实性、正确性和合法性进行的审计。 含义 库存现金审计 有利于巩固和严格现金管理制度，维护结算纪律。 一 二 有利于揭示现金收支业务中的差错弊端。 有利于保护现金的安全完整。 意义 三 三、库存现金审计的要点： 审查现金出纳业务内部控制制度的健全性和有效性 审查现金实存额的真实性和正确性 审查现金收付业务的合规性和合法性 内控审查→运用问卷调查方式 进行符合性测试。 提示： 被审计单位的内部控制制度越健全有效，其会计资料的可靠性越高，越有利于下一步审计工作的进行。 库存现金实存额的审查—（主要通过盘点方式进行） 盘点范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。 盘点时间：一般选择在上午上班前或下午下班后进行。 盘点方式：突击盘点。 库存现金实存额的审查—（主要通过盘点方式进行） 方法：一般采用监督盘点，必要时可采用亲自复点。 参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。 盘点的程序： 结出现金余额 现金日记账与凭证核对 编制库存现金盘点情况表 合法性 检 查 现金封存 提出问题、建议，记入审计工作底稿 ①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整； 在进行盘点时，要注意以下要点： ②对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。 在进行盘点时，要注意以下要点： 库存现金收付业务的审查 审查内容 注意要点 案例 审查内容： （1）现金收付是否符合规定范围 （2）是否属于非业务范围的大额现金收支 （3）应经审批的费用支出是否经过批准 （4）现金收入是否全部解入银行，有否坐支现象等 ①关注大额现金收支。　大额支出一般要采用转账等方式，若注册会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。 注意要点： ②注意现金收支的正确截止日期。　被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时 期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。 注意要点： 案例1： 2010年1月31日审计人员对某公司进行现金审计，出纳员当天结出现金日记账余额为2659.80元，现金清点结果为100元币15张，50元币9张，10元币8张，5元币13张，2元币11张，1元币7张，1角币15张，共计2125.50元。企业库存限额为1500元。出纳员持有下列凭证尚未入账： （1）销售商品一批，共收到现金620元，已开出发票。 （2）支付业务员报销凭证两张，金额460元。 （3）李一凡已经批准的借支单一张，金额400元。 （4）支付卫生清洁费的发票一张，金额85元。 （5）收回职工王文前借款金额100元。 审计人员根据所收集的资料，编制库存现金盘点 表，并指出存在问题，提出改进建议。 编制库存现金盘点表如下: 库存现金盘点表 库存限额：1500元 上（下）午×时×分 ××年×月×日 项 目 凭证编号 金 额 备注 一、库存现金账面余额 2659.80 加：已收款未入账的收入 1.销售发票 2.收回前借款 720 620 100 减：已付款未入账的支出 1.李一凡已经批准的借条 2.支付业务员报销凭证 3.支付卫生清洁费 945 400 460 85 库存现金应存数 2434.80 库存现金实存数 2125.50 溢缺数： 309.30 溢缺原因： 1.出纳员挪用 2.收付差错 300 9.3