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外贸退税入门指南(一) 锦程物流网 一、外贸企业必须明确的概念 二、企业办理出口退税的手续 三、什么情况下可以申请出口退税 四、出口退税的计算方法 五、出口退（免）税的原则 企业代码：出口企业在主管海关办理《自理报关单位注册登记证明书》取得的位编号；对出口企业来说，企业代码是非常重要的，它是出口企业报关、收汇核销、出口退税的纽带，是退税机关审核、统计、检查出口退税业务的重要编号。出口企业应将企业代码和企业纳税人识别号严格区分开来。 换汇成本：出口企业取得1美元销售收入需要付出的进货成本。在申报系统中同一关联号项下同一商品代码的换汇成本计算公式如下： 【∑计税金额＋∑（计税金额×（征税率-退税率））-∑应退消费税】÷美元出口额 ??? 换汇成本的合理上限不应超过同期的银行美元汇率，对于出口企业来说如果一笔出口经过上述公式计算的换汇成本略低于或超过同期的银行美元汇率，则此笔业务必定达不到企业的保本点，是亏损业务。因上述公式没有考虑企业的管理费用、财务费用以及不能退税的运费等因素。 ???? FSK：“非防伪税控开具的发票”的简称，即出口企业取得的增值税专用发票是2003年8月1日以前开具未经认证的发票或出口企业从小规模纳税人取得的税务机关代开的发票。? ??? WT：委托加工含义。外贸企业的出口产品价值的构成可能有以下两种情况：1、原料是外贸企业从国内或者国外购进；2、加工费等由能提供增值税专用发票多家工厂提供。在申报系统录入数据时，主产品录入数量外，加工费发票不需录入数量，在备注项录入WT。 ??? 在企业的实际操作中WT的应用可以扩展到以下几种开具增值税发票：包装物、辅料、补差价、分割单、配套产品等。 企业办理出口退税必须提供以下凭证： 　　 1.购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）普通发票。申请退消费税的企业，还应提供由工厂开具并经税务机关和银行（国库）签章的《税收（出口产品专用）缴款书》（以下简称（专用税票）。 ? 　　 2.出口货物销售明细帐。主管出口退税的税务机关必须对销售明细帐与销售发票等认真核对后予以确认。 出口货物的增值税专用发票，消费税专用税票和销售明细帐，必须于企业申请退税时提供。 　　 3.盖有海关验讫章的《出口货物报关单（出口退税联）》。《出口货物报关单（出口退税联）》原则上应由企业于申请退税时附送。但对少数出口业务量大，出口口岸分散或距离较远而难以及时收回报关单的企业，经主管出口退税税务机关审核财务制度健全且从未发生过骗税行为的，可以批准缓延在３个月期限内提供。逾期不能提供的，应扣回已退（免）税款。 　　 4.出口收汇单证。企业应将出口货物的银行收汇单证按月装订成册并汇总，以备税务机关核对。税务机关每半年应对出口企业已办理退税的出口货物收汇单证清查一次。在年度终了后将企业上一年度退税的出口货物收汇情况进行清算。除按规定可不提供出口收汇单的货物外，凡应当提供出口收汇单而没有提供的，应一律扣回已退免的税款。 　　 下列出口货物可不提供出口收汇单： 　　 (1)易货贸易、补偿贸易出口的货物； (2)对外承包工程出口的货物； 　　 (3)经省、自治区、直辖市和计划单列市外经贸主管部门批准远期收汇而未逾期出口货物； 　　 (4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。 一、出口退税的范围 　　 我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。 　　 出口产品，一般应具备以下的3个条件： 　　 1．必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。 2．必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。 　　 3．必须在财务上做出口销售。 　　 一般的说，出口产品只有在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。 　 特准退税的产品主要有： 　　 1．外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品； 　　 2．对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。 　　 3．对外承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备和原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单、报关单办理退税； 4．国际招标、国内中标的机电产品。 　　 国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3