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内部控制－预算 －  关于预算 预算的定义 预算的目的 预算的作用 预算的问题 预算的评估 两种预算：经营预算和资本预算 经营预算：全面预算 预算的定义 预算，包括收入，成本，费用，资金运用等的预算，即盈利计划，将来的财务计划。 预算量化了公司在未来时间段内的经营活动目标，并确定出为实现这些目标所必需的举措 预算的目的 目的: 强制计划 便利沟通与协调 分配资源 控制利润与经营 评价业绩 激励员工 预算的目的－计划工具 传统意义上的会计系统仅仅提供已经过去的经营信息，而预算则被用于预测一个机构组织未来所具有的能力 编制预算的企业更易于在问题发生之前发现并考虑其在业务经营上可能面对的问题 一个有预算计划的企业，有能力来以最佳的方式实现她的目标 一个有详细经营目标与步骤的企业，能够为决策取得更好的信息 预算的目的－联系沟通手段 预算正式地向员工传达了企业的目标 员工能够清醒地意识到各自在实现这些目标的过程中的角色和贡献 预算能够有助于协调企业的各项经营活动 当部门负责人了解其他部门的需要，他们将有更大的动力来提高业绩以满足其他部门的需要 预算的目的－控制工具 预算通过设置成本目标从而有助于企业的成本控制 发现企业资源利用的有效与否 在所有成本将与预算相比较的情况下，部门负责人支付不必要的支出的可能性大大降低 此外，预算能够发现有高度效率的部门负责人的进步 部门负责人可将预算指标作为自我评估的工具使用 预算的目的－激励机制 对预算目标的了解，管理层预期，将对员工有激励作用 如果员工参与了预算的编制，或者对实现预算目标订有奖励计划，员工实现预算的积极性会有所提高 预算要成为一个有效的激励手段，首先应被员工认可是切实可行的 预算中留有一定程度的灵活性，会使员工对预算具有更加积极的态度 预算的作用 预算应被视为一个确保企业资源取得有效运用的管理手段 当预算编制出台，将为管理层实施企业发展目标提供指导 在预算年度内，预算是衡量发展目标的实现程度及各个担负职责的部门负责人的业绩的有效工具 企业预算在定价程序当中有着重要作用 由于预算包含一个单位的所有成本，预算可以从不同的角度来审视 预算程序 预算控制 建立将管理者的职责与政策要求相关连的预算 不断地将实际与预算作比较 保证目标的实现 提供修订预算的基础 预算控制 预算控制的主要用途 确定目标 量化差异 采取措施的基础 未来预算的基础 有效利用资源 集中控制 预算的评估 在评估预算时，应考虑两个问题： 这项预算是否达到了计划和控制的目的？ 评价该项预算的收益是否超出了其执行成本？ 预算的种类 全面预算 (Master Budget) * PwC 制定目的 搜集資料 齊集資料 有意義地整理 監察結果 资源 (投入) 控制措施 与预算比較 系统 实际结果 (输出) 衡量 预算得到批准一般足以据以支配企业资源 所列费用多为经常性支出 单项费用支出数额经常很小 各项支出将会费用化 成本项目可预测程度高 各成本项目仅与单个会计期间相联系 根据责任报告实现监督控制 预算得到批准一般并不形成使用资本的权利 费用支出可能仅为单一项目或业务 单项费用支出数额相对较大 各项支出将会资本化 收购计划能够细化，而成本项目较难估计 各成本项目可能跨多个会计期间 根据项目报告实现监督控制 经营预算 资本预算 PwC