应收款现场检查方法与技巧.doc

应收款 业务说明 业务操作流程 部控制制度 ①查阅现行应收款业务的各项管理制度、实施细则； ②查阅应收款业务部门的岗位责任制； ③将现行应收款业务各项管理制度与国家金融法律法规政策和银行监管当局要求进行比较。 2．风险提示 ②未完整建立应收款业务授权审批制度； ③未完整建立应收款账务核对制度； ④未完整建立应收款业务清收管理制度； ⑤未建立完善的应收款业务操作和审批监督约束机制 ⑥未完整建立应收款业务检查监督制度； ⑦未完整建应收款业务统计分析制度； ⑧未建立规范的应收款业务操作实施细则和规程； ⑨未建立科学的应收款业务风险识别、预警、评估、监测和控制体系； ⑩未建立健全的应收款业务岗位责任制； 未完整建立应收款业务的风险管理责任制； 现行应收款业务内部控制制度与国家金融法规政策规定和银行监管当局的要求不相符； 未及时修改和完善各项应收款业务内部控制制度、操作程序和实施细则。 授权管理 ①查阅授权和转授权书； ②查阅应收款明细分户账，抽调会计凭证； ③查阅应收款业务的审批情况，与授权文书对照。 2．风险提示： ①未核定分支机构的应收款业务权限； ②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权； ③对分支机构、业务部门或有关人员的转授权不全面、不完整； ④超范围转授权； ⑤未适时调整应收款业务的权限； ⑥超权限审批挂账、核销各类应收款； ⑦未经审批擅自挂账、核销各类应收款。 业务操作 1．检查方法： ①实地查看各岗位的分工情况； ②查阅职工出勤及休假情况登记； ③查阅有关凭证。 2．风险提示： ①部分不相容的岗位职责没有实现分离； ②对应收款业务岗位未实行定期或不定期轮换和强制休假制度； ③违反程序挂账、转销应收款。 清收管理 1．检查方法：查阅有关催收通知书等。 2．风险提示： ①对各类应收款项清收不及时； ②未设置其他应收款项备查登记簿。 账务核对 1．检查方法：查阅有关账务核对情况的记录。 2．风险提示：未及时核对应收款账务。 信息统计 1．检查方法：查阅应收款业务统计、会计报表。 2．风险提示：未完整、准确统计上报应收款业务情况。 风险管理 检查方法： 2．风险提示： ②其他应收款经催收无法收回形成损失； ③因贪污、挪用、盗窃和诈骗等形成的其他应收款无法收回形成损失。 合规性 2．风险提示： ②表内应收利息的金额计算不准确。 其他应收款核算内容 1．检查方法： ①查阅其他应收款总账、分户账、相关凭证； ②向债务方进行函证。 2．风险提示： 风险提示： 风险提示： ②实际核销金额与审批批复金额不一致。 监督检查 1．检查方法： ①查阅内审部门对应收款业务的检查报告及有关整改报告； ②与内审人员会谈。 2．风险提示： ①内审部门对应收款业务检查频率不足够； ②内审对应收款业务检查频率不全面； ③对检查发现的问题整改不及时、欠有效。 检查依据 1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正） 2．《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正） 3．《企业会计准则》（财政部令〔2006〕33号） 4．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号） 5．《商业银行内部控制指引》（银监会令〔2007〕6号） 6．《商业银行操作风险管理指引》（银监发〔2007〕42号） 7．《商业银行信息披露办法》（银监会令〔2007〕7号） 8．《企业财务通则》（2006年） 9．《金融企业财务规则》（2006年） 10．《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（2002年） 11．《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》； 12．《对金融机构违反会计制度规定等问题定性的说明》。 13．《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》（银监会令〔2007〕5号） 业务操作流程  银行业金融机构业务操作及现场检查流程 非信贷资产 1272 1271 现场检查流程图