税收学第11章.ppt

税收学课件 一、定义 对个人工资、薪金所得和其他所得征收的一种税收。 二、演变 1.1950年 《税政实施要则》对个人开征“薪给报酬所得税”和“利息所得税” 2.1980年《中华人民共和国个人所得税法》→ 外国人 3.1986年《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》→中国公民 4.1987年 《城乡个体工商业户所得税》 → 个体户 5.1994年——改革《中华人民共和国个人所得税法》 ① 扩大范围：包括中国公民、外籍人员、个体工商业户 ② 引入“居民”概念：把纳税人分为居民和非居民 ③ 扩大应税项目：个体工商业经营所得，财产租赁等征税 ④ 税率七级变九级，边际税率由60%下调为45%，劳务报酬增加加成 ⑤ 公益性捐赠减税不能超过应纳税所得额30% ⑥ 工资薪金外国人扣除额为4800元 2004年个人所得税收入1737.05亿元，工薪阶层个税占总收入65% 2005年个人所得税收入2093.91亿元 2006年个人所得税收入2452亿元 2007年个人所得税收入3185亿元 2008年个人所得税收入3697亿元，工薪阶层个税占总收入50% 2009年个人所得税收入3949.27亿元，其中，工薪所得个税收入2483.09亿元，占个税收入的比重约为63%，同比增长10.8%；储蓄利息所得个税收入139.33亿元，同比下降57.4%；房屋转让所得个税收入77.1亿元，同比大幅增长179.1%。当年税收总收入为59514.7亿元，个人所得税收入占税收总收入的比重为6.64%。 2010年个人所得税收入4837.17亿元， （预算2542亿元）同比增22.5%，比上年同期增速加快16.4个百分点。当年税收总收入为73202亿元，个人所得税收入占税收总收入的比重为6.6%。 6.2011年个税改革 指导思想是：高收入者多缴税,中收入者少缴税,低收入者不缴税。 ①费用扣除标准由2000提高到了3000，从9月1日其提高到了3500元 ②工薪所得9级超额累进税率变为7级取消了15%和40%两档 ③扩大了5%和10%两档低税率的范围 ④纳税申报由7日改为15日 改革后工薪收入缴税人群由28%下降为12%，全年财政收入减少1200亿。如当费用扣除3000元时： 3000调整前75元，调整后0元 减少了75 5000调整前325元，调整后125元 减少了200 10000调整前1225元，调整后875元 减少了350 19000元调整前3025元，调整后3025元 无变化 50000调整前10725元，调整后11375元 增加了650 100000调整前28825元，调整后30175元 增加了1350 当为3500元时工薪收入缴税人群由28%下降为8%,全年财政收入减少1700亿如： 调整前后各阶段收入个税分析 3500调整前125调整后0税 减少了125 4000调整前175调整后15税 减少了160 5000调整前325调整后45税 减少了280 6000调整前475调整后145税 减少了330 8000调整前825调整后345税 减少了480 10000调整前1225调整后745税 减少了480 20000调整前3225调整后3120税 减少了105 38600调整前7775调整后7775税 无变化 50000调整前11025调整后11195税 税增加了170 100000调整前28825调整后29920税 税增加了1905 三、特点： 11类（应纳税所得额） 1.实行分类分率课征制 超额累进税率（五、七级） 20%比例税率 2.实行定额定率结合，内外有别的费用扣除法 定额3500（内）或4800（外），定率20%扣除费用。 费用扣除固定 3.计算简便 计征——支付单位源泉扣缴的征收办法 4.以个人所得（收入）为核心 四、改革方向（探讨） 1. 以家庭为中心 2. 逐步 实行综合制 3. 强化纳税申报制度 4. 推行现代化管理手段，控制税源 5. 提高工薪所得费用扣除标准