税收概论第二章.ppt

（2）定额税率——是指按征税对象的单位数量规定一个固定的税额，而不是规定征税比例。它一般适用于从量税。 定额税率的基本特征：税率与征税对象的价值脱离，不受征税对象价值变化的影响。适用于对价格稳定、质量等级和品种规格比较单一的大宗商品征税。 2、 税收公平方面（高税率、多档次累进所得税率结构，提高公平性，损害经济效率） 优点：累进的所得税调节社会贫富差距，体现量能纳税、纵向公平的原则。 缺点：所得税的公平是相对的，需要用财产税、消费税予以补充。 3、筹集财政收入方面（聚财功能较强） 优点：（1）在筹集财政收入方面是稳定可靠的，随着经济的增长，源泉会日益增长。 （2）所得税的收入弹性大，累进的所得税制会使税收收入的增长快于经济的增长。 （3）项目扣除——在所得税中是指在征税对象中扣除某些项目的一定数额，以其余额作为计税依据。在个人所得税中有生计费的扣除，在企业所得税中有成本、费用的扣除。 （4） 跨期结转——在所得税中是指将以前年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除。 2、税率式减免——即通过直接降低税率的方式实现的减税免税。 3、税额式减免——即通过直接减少税额的方式实现的减免税。 减免税还可以划分为：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税。 （五）税务违法行为的处理 税务违法行为的处理是税务机关根据税法规定对违反税法行为的纳税人所采取的处罚措施。它体现了税收的强制性，是维护税法严肃性的重要手段。 税务违法行为根据违法程度可以分为两类： 1、违反税法所规定的纳税人义务的行为，也称违章行为。对违章行为，应由税务机关给予警告、加收滞纳金、罚款、没收、拘留等行政处罚。 2、纳税人实施税法禁止的行为，也称违法行为。对违法行为，情节较轻，构不成犯罪的给予行政处罚。情节严重，构成犯罪行为的，应由司法机关追究刑事责任，给予管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑等刑事处罚，以及罚金、剥夺政治权利、没收财产三种附加刑。 一、按税收缴纳的形式分类 1、力役税——纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种。 2、实物税——纳税人以实物形式（粮食、布匹、牲畜）缴纳的税种。 3、货币税——纳税人以货币形式（现金、支票）缴纳的税种 第二节 税收分类 二、按计税依据（税收计算标准）分类 1、从价税——以征税对象的价格或金额为标准规定税率的税种。 2、从量税——以征税对象的一定数量单位（数量、件数、容积、面积、长度）为标准，规定固定税额征税的税种。 1、价内税——商品和劳务的税金包含在商品和劳务的价格中。 2、价外税——商品价格中不包括商品和劳务的税金，税金只作为价格之外的附加额。 三、按税收与价格的关系分类 含税价格与不含税价格之间的换算 商品和劳务的税金 （1）不含税价格 = 含税价格 ÷ （1+商品和劳务的税率） （2）含税价格 = 不含税价格 ÷ （1－商品和劳务的税率） （不含税价格）价外税 （含税价格）价内税 利润 成本 1 1 1、中央税——属于中央的固定收入，归中央政府支配和使用的税种。由国税局征管。 3、共享税——中央和地方政府共同享有，按比例分成的税种。由国税局征管。 2、地方税——属于地方的固定收入，归地方政府支配和使用的税种。由地税局征管。 四、按税收收入归属分类 五、按征税对象分类 1、商品和劳务税——以商品和劳务的销售收入为征税对象的一类税种。 2、所得税——以从事商业行为所获得的收益（所得）为征税对象的一类税种。 3、财产税——以拥有或转移财产的价值为征税对象的税种。 4、资源税——以开采和利用国家资源为征税对象的税种。 5、行为税——对纳税人的某些行为为征税对象的税种。 第三节 税制结构 一、税制结构的概念 二、税制结构合理化的基本要求 三、税制结构的类型及其优缺点 税制结构——按照国家政策，由若干不同的税种组成的税收体系。其核心是主体税的选择问题。 主体税种——是普遍征收的、在全部税收收入中所占比重较