第9章 所得税制度.ppt

六、股息、利息、红利所得 个人拥有债权和股权而取得的利息、股息和红利所得。 利息：个人拥有债权取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券利息。国债利息除外。 股息、红利：前者是股票的利息；后者是分配给股东的利润。 税率是20％ 七、财产租赁所得 1.征收对象。以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。 2.扣除费用。（1）出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加；（2）允许扣除的修缮费（Max＝800），扣除不完的，结转下次继续扣除，直至扣完。（3）扣除（1）和（2）以后，不足4000元的，再定额扣除费用800元；4000元以上的，定率扣除20％。 3.税率：20％；10％（个人按市场价格出租的居民住房取得所得，暂减按10%征收） 案例： 某业主出租一间自己的住房，月租金收入6000元，已缴纳税金和教育费附加合计1100元；该月支出维修费900元。应缴纳个人所得税额多少？ 七、财产转让所得 以每次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 （财产范围：有价证券、建筑物、土地使用权、机器设备和车船、其他） 税率：20％。 例：刘某于2010年2月转让给本市某企业一台进口速印机，取得转让收入120000元。此台机器购进时原价为100000元，转让时支付有关手续费和证件费共计1000元。 第9章 所得税制介绍： 个人所得税 个人所得税是对个人（自然人）的劳动和非劳动所取得的各项应税所得征收的一种税。 最早由英国创立，美国是个人所得税的集大成者。 个人所得税的税制模式 1.分类所得税制。对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2.综合所得税制。将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目后，就其余额按累进税率征收。 3.分类综合所得税制。先按纳税人的各项来源的所得分类课征，实行源泉扣缴，再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定数额，再课以累进税率的综合所得税。 第一节 个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人包括：中国公民、个体工商户，以及在中国取得所得的外国人和香港、澳门、台湾同胞。另外，还包括个人独资企业和合作企业的投资者。 个人所得税实行代扣代缴和个人申报相结合的征管制度。凡支付应税所得的单位和个人，为个人所得税的扣缴义务人。 （一）居民纳税人 在中国境内有住所，或无住所但在境内居住满一年的，为中华人民共和国居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，向中国政府履行全面纳税义务，依法缴纳个人所得税。 （二）非居民纳税人 在中国境内无住所，或无住所但在境内居住不满一年的个人，属于中国的非居民纳税人，只就其来源于中国境内的所得向中国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。 案例1： 某外国人： 2003年2月12日来华工作； 2004年2月15日回国探亲，2004年3月2日返回中国； 2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国。 后于2005年11月20日离华回国。 第二节 个人所得税的类别 一、工资、薪金所得税 1.征税对象 个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等非独立所得。 说明： （1）单位为个人缴纳的以及个人缴纳的“三险一金”应从应税所得中扣除； （2）单位为职工购买的商业性养老保险，作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目纳税。 （3）规定标准以内的公务用车和通讯补贴，可以扣除。 2.税率 适用于7级超额累进税率。 3.应纳税额的计算 （1）应税所得额＝每月工资、薪金所得－3500元（一般情况） （2）应税所得额＝每月工资、薪金所得－3500元－1300元（在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内的企事业单位、社会团体和国家机关工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人；远洋运输船员；港澳台同胞和华侨） （3）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 案例2： 某公务员月工资为8000元，其所得属于工资、薪金所得，试计算该公务员每月应纳个人所得税额； 4.全年一次性奖金的计税办法 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 （1）武汉某服装公司职工王某在2007年1月份取得单位发放的2006年全年一次