第三组第二次讨论m(5,8).ppt

第三组 发言人：赵黎明 组长：李茜 组员：骆莉华、程盼、顾炀贤 ;免抵退税的计算方法;;; 某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2010年10月份和11月份分别发生以下几笔购销业务：已知上述购销货物增值税税率均为17%，退税率13%上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率为1：8.3，按“免、退、抵”办法办理出口退税。 【要求】根据上述资料，分别计算该企业上述两个月应纳或应退的增值税额 ; （1）10月：报关离境出口一批货物离岸价300万美元；内销一批货物销售额5000万元；购进所需原材料等货物取得的增值税专用发票注明的价款8000万元。月初无留抵税额。 （2）11月：报关离境出口一批货物离岸价800万美元；内销一批货物销售额2000万元；购进所需原材料等货物去的的增值税专用发票注明的价款5000万元；进料加工免税原材料海关完税价格120万美元。 ; (1)①剔税：当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =300×8.3×（17%-13%）=99.6（万元） ②抵税：当期应纳税额 =5000×17%-（8000×17%-99.6） = -410.4（万元） ③算尺度：出口货物免抵退税额 =300×8.3×13%=323.7（万元） ④比较：第二步大于第三步，所以该企业当期应退税额=323.7(万元) ⑤确定免抵税额：当期免抵税额=0（万元） ⑥10月期末留抵结转下期继续抵扣税额 410.4-323.7=86.7（万元）;（2）①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=120×8.3×（17%-13%）=39.84（万元） ②剔税：免抵退税不得免征和抵扣税额=800×8.3×（17%-13%）-39.84=225.76（万元） ③抵税：当期应纳税额=2000×17%-（5000×17%-225.76）-86.7= -370.94（万元） ④免抵退税额抵减额=120×8.3×13%=129.48（万元） ⑤算尺度：出口货物免抵退税额=800×8.3×13%-129.48=733.72（万元） ⑥比较：即该企业应退税额=370.94（万元） ⑦确定免抵税额：当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=733.72-370.94=362.78（万元） ; 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率17%，退税率15%。2009年11月和12月的生产经营情况如下： （1）11月份：外购原??料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）12月份：免税进口料件一批，支付国外卖价300万元、运抵我国海关前的保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 ; 【要求】 （1）采用“免、抵、退”法计算企业2007年11月份应纳（或应退）的增值税。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业2007年12月份应纳（或应退）的增值税。 ;出口退税的计算 （1）①第一步剔税：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%-15%）=10（万元） ②第二步抵税：当期应纳税额=300×17%-[144.5+25.5×(1-20%)+5.1+(10+18)×7%-10]= -110.96（万元） 注：用于基建工程的外购动力不得进行进项税抵扣，支付运输费用并取得普通发票可进项税抵扣7%。 ③第三步算尺度：出口货物免抵退税额=500×15%=75（万元） ④第四步比较：第二部大于第三步，所以该企业当期应退税额=75（万元） ⑤第五步确定免抵税额：当期免抵税额=75-75=0（万元） ⑥11月期末留抵结转下期继续抵扣税额=110.96-75=35.96（万元） ; （2）出口退税的计算 ①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=（300+50）×（1+20%）×（17%-15%）＝8.4（万元） 注：进口货物的组成