第三节一般业务应纳税额的计算.ppt

第三节一般业务应纳税额的计算 一般业务应纳税额的计算 消费税应纳税额的计算方法有三种： 1、从价计征（从价定律） 2、从量计征（从量定额） 3、既从价又从量的符合计征（复合计算） 一般业务应纳税额的计算 从价计征（又称从价定律） 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率 思考：要求应纳税额需要知道哪些信息（要素）？ 应税消费品的销售额 适用税率（“消费税税目税率表”） 一般业务应纳税额的计算 应税消费品的销售额的确认 销售额——纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用（课本P59） 但不包括以下两种情况： 一般业务应纳税额的计算 1、同时符合两个条件的代垫运费 甲方向乙方销售货物，由甲方委托丙方进行运输，约定运费由乙方承担，甲方先垫付运费 一般业务应纳税额的计算 2、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； ③所收款项全额上缴财政。 一般业务应纳税额的计算 应纳消费税消费品的销售额不包含从购货方收取的增值税额！但包含消费税本身！ 思考：为什么向购货方收取增值税？ 若向购货方收取的价款含增值税，应把含增值税的价款换成不含增值税的价款： 一般业务应纳税额的计算 例题3.3.1 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2012年10月10日向某商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票取得不含税销售额30万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含税销售额4.68万元。该厂10月份应缴纳消费税额？ 一般业务应纳税额的计算 解：根据题意可知，该化妆品生产企业为增值税一般纳税人，则： 当期应交消费税=应税消费品销售额×适用税率 =[30+4.68÷(1+17%)]×30% =10.2万元 ∴该企业10月份应纳消费税为10.2万元。 一般业务应纳税额的计算 例题3.3.2 某鞭炮厂为小规模纳税人，2010年7月销售自产的鞭炮一批，开具普通发票注明的销售价款为12360元（含税），计算该企业当期应纳消费税和增值税。 一般业务应纳税额的计算 解：根据题意可知，该鞭炮厂为增值税小规模纳税人，则： 当期不含税税销售额=12360÷（1+3%）=12000元 当期应纳增值税=当期不含税销售额×征收率 =12000×3%=360元 当期应纳消费税=当期不含税销售额×征收率 =12000×15%=1800元 ∴该鞭炮厂7月份应纳增值税360元，应纳消费税1800元。 一般业务应纳税额的计算 例题3.3.3 某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，当月向某汽车制造商销售轮胎一批，开具普通发票取得含税收入30万元，求该轮胎生产企业当期应纳消费税额？ 一般业务应纳税额的计算 解：根据题意可知，该轮胎生产企业为增值税一般纳税人，则： 当期应纳税销售额=含增值税销售额÷（1+适用税率） =30÷（1+17）=25.64万元 * * 乙（购货方） 丙（承运方） ②开具发票 ①垫付运费 ④支付运费 ③转交发票 甲（销货方）