第九章 资源税收制度.ppt

资源税 五、资源税的计税依据（税基） （一）从价计征（原油、天然气）：计税依据为应税产品的销售额 1、销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： ①同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。 ②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。 资源税 2、纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应折合为人民币的销售额，折合率可以选择销售额发生当天或当月1日的国家外汇牌价，确定后至少一年不得变动。 3、纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并无正当理由者，发生视同销售应税产品行为而无销售额者，其销售额按下列顺序确定： 1．按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； 2．按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； 3．按组成计税价格确定。 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－税率） 公式中的成本：应税产品的实际生产成本；成本利润率：有省、自治区、直辖市税务机关确定。 资源税 （8）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 例：某盐场2009年7月份以自产液体盐3.6万吨和外购液体盐2万吨（已按5元∕吨缴纳了资源税）加工固体盐1.8万吨对外销售，取得销售收入为1080万元。已知固体盐税额为30元∕吨。计算该盐场当月应纳资源税税额。 应纳税额=1.8×30－2×5=44（万元） 资源税收制度 * 城镇土地使用税 五、税率 幅度定额税率 六、应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际占用的土地面积×单位税额 大城市 1.5元~30元 中等城市 小城市 0.9元~18元 1.2元~24元 县城、建制镇、工矿区 0.6元~12元 城镇土地使用税 例1、某企业实际占地面积为25000平方米，经税务机关核定该企业所处地段适用城镇土地使用税税率为每平方米年税额2元。计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税。 应纳税额=25000×2=50000（元） 例2、某市甲、乙两人共同拥有一块土地的使用权，该土地面积为980平方米，甲实际使用1∕4；乙实际使用3∕4，该地段适用城镇土地使用税的年税额为每平方米2元，计算甲、乙两人2009年上半年应缴纳的城镇土地使用税。 甲应纳税额=980×1∕4×2×6∕12=245（元） 乙应纳税额=980×3∕4×2×6∕12=735（元） 资源税收制度 * 资源税收制度 * 城镇土地使用税 七、减免税 国家机关、人民团体、军队自用的土地； 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 市政街道、广场、绿化地带等公共用地 ； 直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地 ； 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地从使用的月份起免缴城镇土地使用税5至10年。 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征土地使用税； 财政部规定免税的其他用地（能源、交通、水利设施等） 资源税收制度 * 城镇土地使用税 八、征收管理 纳税期限 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳 ；目前各地一般规定为每个季度缴纳一次或半年缴纳一次，每次征期15天或1个月。 新征用的耕地 ，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳土地使用税。 纳税地点 土地所在地。 资源税收制度 * 耕地占用税 一、概念 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，一次性征收的一种税。 按征税对象分类，资源税； 按管理使用权限分类，属于地方税。 我国是人均耕地少 ，城乡非农业建设乱占滥用耕地的 情况相当严重。 合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。 资源税收制度 * 耕地占用税 二、纳税人 凡是在