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第二章　预算管理 一、预算管理概述 （一）、预算的特征与作用 １、特征： （１）、编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致； （２）、预算作为一种数量化的详细计划、它是对未来获得的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。 ２、作用： （１）、预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标； （２）、预算可以实现企业内部各个部门之间的协调； （３）、预算可以作为业绩考核的标准。 （二）、预算的分类与预算体系 １、分类： （１）、内容不同，可分为： 业务预算（经营预算）：是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。（销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制作费用预算、产品生产成本预算、经营费用预算和管理费用预算等） 专门决策预算：是指企业不经常发生的，一次性的重要决策预算。 财务预算：是指企业在计划期内反应有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。 （２）、预算指标覆盖的时间的长短：长期预算和短期预算。 ２、预算体系 （二）、预算工作的组织 １、企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责； ２、预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，总责下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，总责审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标； ３、企业管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议； ４、企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制欲考核等工作。其主要责任人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 ５、企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。 二、预算的编制方法与程序 （一）、编制方法 根据不同的预算项目，可分为固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等。 固定预算与弹性预算编制方法： （１）、固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。缺点：过于呆板；可比性差。 （２）、弹性预算：是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。优点：预算范围宽；可比性强。 ａ、公式法：Ｙ＝ａ＋ｂｘ（其优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式法进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。） ｂ、列表法的优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；缺点是编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性任然不足。 ２、增量预算与零基预算： （１）增量预算：是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。编制方法得遵循如下假定： ａ、企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； ｂ、企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； ｃ、以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 （２）、零基预算：全称为“以零为基础的编制计划好预算的方法”，是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。程序是： ａ、企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。 ｂ、划分不可避免费用项目和可避免费用项目。 ｃ、划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 优点： ａ、不受现有费用项目的限制 ｂ、不受现行预算的束缚 ｃ、能够调动各方面节约费用的积极性 ｄ、有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 ３、定期预算与滚动预算 （１）、定期预算：指在编制预算时，以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 （２）、滚动预算：又称连续预算，是指在编制预算时，将预