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涉外税务审计工作流程
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涉外税务审计工作流程
第一阶段:审计对象的选择与确定
选案
选案方法 《规程》P2
第二阶段:案头准备――
检查阶段的准备工作
收集整理基础信息资料
收集
纳税人的一般信息资料
具体内容见《规程》P2-3
需填列的工作底稿有:
表8.2.1.1~5 P62-66
表8.2.2.1~9 P67-75
2.纳税人的会计制度与内部控制调查
常用方式为:问卷式
其他有:流程图、文字描述
完成的工作底稿:
8.2.3.7
8.2.4.3~6
8.2.4.8~13
8.2.4.15~16
(二)整理
对纳税人的会计制度与内部控制进行初步评价
目 的:
(1)可以信赖项目
(2)不足以信赖项目
(3)会计原则与税务原则有差异项目
(4)为重点审计项目的确定提供依据
工作底稿:同上(一)2部分
2.实施分析性复核(可根据表8.2.3.9复核指引进行)
目的:为重点审计项目的确定提供依据。
工作底稿:8.2.3.1~6
编制审计计划
包括三部分内容:
1.重点审计项目的确定
目的:确定重点审计项目
工作底稿:8.2.3.8
8.2.5.1
2.制定每一重点审计项目的审计目标与具体审计步骤(注:可直接从“工具箱”中取得)
3. 安排审计人员及预算审计时间
目的:总体工作安排,提高审计效率
工作底稿:8.2.2.2 8.2.2.3
下发税务审计通知书
具体要求见《规程》P3
第三阶段:现场审计(实施)阶段
说明
执行税种审计程序和项目审计程序
执行方向
一项目涉及多税种
一税种涉 具体项目的审计程序
及多项目
税种的审计程序
综合运用各种基本方法和技术
搜集审计证据
注:整个过程中可随时修订计划
填写工作底稿
步骤
(一)项目审计步骤与要点
遵行性测试
目的:调整计划/确定性检查
方法:抽样检查
工作底稿:8.2.4.6~16
8.2.6.1~7
确定性审计
目的:确定性检查
方法:综合运用各种方法
工作底稿:8.2.7.1~10
收入项目审计
固定资产项目审计
往来项目审计
汇总整理,形成审计结论,导至税种审计程序
目的:建立项目审计结论
方法:整体复核评价
工作底稿: 8.2.8.1
(二)税种审计步骤与要点
增值税、企业所得税
1.税基范围的确认
2.导入项目审计程序
3.汇总整理,形成审计结论
目的:建立税种审计结论
方法:整体复核评价
工作底稿: 8.2.8.2~10
(三)汇总整理,进行总体分析性复核,形成总体审计结论,草拟审计报告
工作底稿: 8.2.8.11
第四阶段 审计终结阶段
发出初审意见通知书
下发税务审计处理决定书
税务处理决定的执行
案件移送
分户归档
见《规程》P4(表、证、单、书都可按《工作规程》的规定办理)
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