第十一章财产行为和资源税法律制度.doc

第十一章　财产、行为和资源税法律制度 本章考情分析　　最近3年本章的平均分值为9分，2005的分值为7分。　　主要题型为客观题，2004年的计算题来自本章。　　最近3年题型题量分析 　 2003年 2004年 2005年 单选题 2题2分 2题2分 2题2分 多选题 2题4分 3题6分 2题4分 判断题 1题1分 2题2分 1题1分 计算题 　　 1题3分 　　 合　计 5题7分 8题13分 5题7分 　　2005年辅导教材的主要变化　　调整了对房产原值的解释（P382）　　删掉了房产税的征收管理　　删掉了车船使用税纳税义务发生时间、纳税地点　　删掉了契税纳税申报及缴纳　　删掉了资源税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限　　新增了车辆购置税（P401-405）　　删掉了城镇土地使用税的征收管理　　删掉了土地增值税减免税规定、征收管理　　第一节　房产税　　1.房产税的纳税人（P380）　　房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。　　【例题】根据《房产税暂行条例》的规定，不征收房产税的地区是（　）。　　A.县城　　B.农村　　C.建制镇　　D.城市　　 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1110001 \t _blank 【答疑编号1110001：针对该题提问】　　【答案】B　　具体规定　　产权属于集体和个人，集体单位、个人为纳税人；　　产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人； 　　产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；　　产权出典的，承典人为纳税人。　　例如：A有一房屋，将房屋典当B，A为出典人，B为承典人，承典人交房产税。　　【例题1】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（　）。（2005年）　　A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人　　B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人　　C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人　　D.产权出典的房屋，出典人为纳税人　　 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1110002 \t _blank 【答疑编号1110002：针对该题提问】　　【答案】ABC 　　【例题2】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（　）。 　　A.产权未确定的不缴纳　　B.房屋产权出典的由出典人缴纳　　C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳　　D.产权属于国家所有的不缴纳　　 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1110003 \t _blank 【答疑编号1110003：针对该题提问】　　【答案】C　　特殊规定（2005年新增）　　外籍人员和华侨、港澳台同胞在内地拥有房产的，应按照《城市房地产税暂行条例》的规定缴纳房产税，不适用《房产税暂行条例》。　　对个人所有的非营业用的房产免征房产税。　　2.房产税的征税对象 　　独立于房产之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产，不是房产税的征税对象。 　　3.房产税的计算（重点）　　从价计征的房产税，以房产余值（按房产原值一次扣除10%-30%）为计税依据。税率为1.2%　　从租计征的房产税，按房产租金收入的12%计征。　　【2005年新增】房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设施或者一般不单独计价的配套设施（如暖气、卫生、照明设备、各种管线、电梯等）。 　　【特殊规定】　　以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照房产余值作为计税依据计征房产税。　　以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照租金收入为计税依据计征房产税。　　对融资租赁的房屋，以房屋余值为计税依据计征房产税。　　【例题1】应纳房产税的一幢房产原值500000元，已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为25%，则该房产应缴纳房产税（　）元。（2003年）　　A.6000　　B.4500 　　C.1500　　D.1250　　 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1110004 \t _blank 【答疑编号1110004：针对该题提问】　　【答案】B 　　50×（1-25%）×1.2%　　【例题2】某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业1999年度应纳房产税（　）。　　A.2