第十章　所得税法律制度答案解析.doc

? 第 十 章　所得税法律制度（答案解析） HYPERLINK javascript:window.print() ?打印本页 ? 一、单项选择题。 1.下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（??? ）。A．国有企业????????????? B．合伙企业C．个人独资企业????????? D．外商投资企业 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业）、联营企业、股份制企业等。个人独资企业和合伙企业适用《个人所得税法》的规定；外商投资企业适用《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定。 2.根据《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中，准予从收入总额中直接扣除的是（? ）。A.无形资产开发未形成资产的部分B.各项税收滞纳金C.短期投资跌价准备金D.资本性支出 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?根据《企业所得税暂行条例》规定，资本性支出，无形资产受让、开发支出，各项税收滞纳金、罚金和罚款，存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金等均不得在税前扣除。 3.?纳税人根据生产经营需要融资租入固定资产一台，发生融资租赁费25万元，则（? ）。A.该租金可根据收益时间，均匀扣除B.该租金在融资租赁当年各月平均扣除C.该租金不得扣除，但该资产可按规定提取折旧费用D.该租金不得扣除，该资产也不得计提折旧 【您的答案】? 【正确答案】?C 【答案解析】?纳税人以经营租赁方式取得的固定资产，其租金可根据收益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式取得的固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。 4.目前，我国企业所得税实行的税率是（??? ）。A．比例税率????????????? B．超额累进税率C．定额税率????????????? D．比例税率与超额累进税率相结合 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?企业所得税实行33％的比例税率，对利润水平较低的小型企业，实行18％和27％的两档照顾性税率。 5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（ ）。A.纳税人直接向某学校的捐赠B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 【您的答案】? 【正确答案】?D 【答案解析】?纳税人通过中国境内“非营利的社会团体、国家机关”的捐赠，可以在税前扣除。 6.?增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是（??? ）。A．消费税???????? B．营业税C．增值税???????? D．印花税 【您的答案】? 【正确答案】?C 【答案解析】?消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括增值税。 7.某国有商业企业的注册资本为人民币5000万元，2000年该企业从其关联企业借款3000万元，发生借款利息210万元。根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，准予扣除的利息支出为（??? ）万元。A、210?????? B、175???? C、180?????? D、105 【您的答案】? 【正确答案】?B 【答案解析】?纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除，即纳税人借款金额中相当于注册资本50％部分的利息支出才允许在税前扣除。在本题中，准予扣除利息支出的借款为2500万元，其对应的利息支出＝210×(2500/3000)＝175万元。 8.某食品公司2005年全年销售收入3000万元，通过某电视台的广告费支出为400万元，根据国家税务总局的有关规定，该公司2001年度在税前准予扣除的广告费支出为（??? ）万元。A、200??????? B、400????? C、60????? D、240 【您的答案】? 【正确答案】?D 【答案解析】?对制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城等10大行业的企业，每一纳税年度的广告费支出，在销售（营业）收入8％以内的部分，可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。 9.某股份制企业2004年末应收账款余额3000万元，根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，该企业提取的坏账准备金不得超过（??? ）万元。A.100???? B.90????? C.15?????? D.150 【您的答案】? 【正确答案