第15章---经典实例：流动资产管理.pptVIP

第15章 经典实例：流动资产管理 ● 15.1 流动资产概述 ● 15.2 现金管理 ● 15.2.1 创建现金流量表 ● 15.2.2 现金预算 ● 15.2.3 最佳现金余额的确定 ● 15.2.4 现金的日常管理 ● 15.3 应收账款管理 ● 15.3.1 应收账款记录表 ● 15.3.2 编制应收账款的账龄分析表 ● 15.3.3 应收账款信用决策的动态分析方法 ● 15.1 流动资产概述 ??? 流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。 1．流动资产的构成 流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。 在实物形态上，流动资产体现为各部门以及居民的物资储备，包括以下几种类型。 处于生产和消费准备状态的流动资产：指生产单位储备的生产资料和消费部门及居民储备的消费品。 处于待售状态的流动资产：指生产部门和流通部门库存尚未出售的生产资料和消费品储备以及国家储藏的后备性物资。 处于生产过程中的流动资产：指生产单位的在制品、半成品储备。 按照流动性大小可分为速动资产和非速动资产。 速动资产：指在很短时间内可以变现的流动资产，如货币资金、交易性金融资产和各种应收款项。 非速动资产：在不特指的情况，一般把存货作为非速动资产，其包括存货、待摊费用、预付款、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产。 2．流动资产的周转率 流动资产的周转率是指在一定时期内流动资产平均占用额完成产品销售额的周转次数，是主营业务收入净额与全部流动资产的平均余额的比值，反映流动资产周转速度和流动资产利用效果。 流动资产周转率 = 主营业务收入净额/流动资产平均占用额 周转速度越快，就会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力；而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，形成资金浪费，降低企业盈利能力。 3．流动资产的特点 流动资产具有以下特点。 流动资产占用形态具有变动性。 流动资产占用数量具有波动性。 流动资产循环与生产经营周期具有一致性。 流动资产的来源具有灵活多样性。 4．流动资产的分类 从不同的角度，其可以有不同的分类方式。 按照流动资产在企业生产经营中所起的作用：在工业企业中，流动资产可分为储备资产、生产资产、成品资产、结算资产和货币资产；在商业企业中，流动资产可分为商品资产、非商品资产、结算资产和货币资产。 按流动资产的表现形态：可分为货币性流动资产和实物形态的流动资产。货币性流动资产以货币形态存在，包括结算资产和货币资产；实物形态流动资产包括储备资产、生产资产、成品资产等，是流动资产价格鉴证的重点。 按对流动资产进行计划管理的需要：可分为定额流动资产和非定额流动资产。定额流动资产是流动资产的基本组成部分，包括原材料、辅助材料、在产品、自制半成品、产成品等；非定额流动资产包括结算资产和货币资金。 ● 15.2 现金管理 ??? 为了满足日常营运的需要，企业必须在任何时刻都持有适量的现金，但这部分现金是一种无法产生盈余的资产，用于应对日常的业务活动和不时之需。因此，企业必须有一套管理现金的方法，正确掌握在一段时间内，必须持有的现金数额。 ● 15.2.1 设置记账凭证标题的字体格式 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是财务报表的三个基本报告之一。现金流量表的出现，主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。 现金流量表反映了在一固定期间内，一家企业或机构的现金增减变动的情况。创建现金流量表的步骤如下。 步骤1 新建一个名为“流动资产管理”的工作簿，然后将Sheet1工作表重命名为“现金流量”，接着在工作表中设置现金流量表样式，如图15-1所示。 步骤2 根据企业的实际情况录入相关数据，如图15-2所示。 步骤3 在F8、F13、F20、F23、G8、G13、G20、G23单元格中使用SUM函数统计企业流入和流出资金，在F14、F24、G14、G24单元格计算现金流量净值，如图15-3所示。 图15-2 录入数据 图15-1 创建“现金流量”工作表 图15-3 统计现金支出和流入情况 ● 15.2.2 现金预算 现金预算是企业最重要的一项控制，用于预测企业还有多少库存现金，以及在不同时期对现金支出的需求量。现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四