2010年初级会计资格考试辅导_经济法基础课程讲义第三章营业税法律制度.doc

第三章　营业税法律制度　　本章考情分析　　本章是经济法基础的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2个税种，共9节。　　营业税应作为本章学习的重点内容。本章在以往考试中题量一般为3～5题，分值为8～10分，预计2010年考试中本章分值将有所增加。 最近三年本章考试题型、分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 综合题 合计 2009年 1分 2分 — 5分 — 8分 2008年 2分 2分 1分 5分 — 10分 2007年 1分 2分 — 5分 — 8分 　　本章内容结构和重点内容：　　根据《考试大纲》要求：　　（1）掌握营业税纳税人、扣缴义务人、征税范围、税目、税率、计税依据、应纳税额的计算　　（2）熟悉营业税的起征点与税收减免、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限　　（3）了解营业税的概念、特点　　（4）熟悉城市维护建设税的内容、了解教育费附加　　本章课程讲解 第一节　营业税概述 　　一、营业税概念　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。　　二、营业税特点　　（一）以非货物营业额为征税对象　　（二）按行业大类设计税目税率　　（三）计算简便，征收成本较低 第二节　营业税纳税人和扣缴义务人 　　一、营业税纳税人　　（一）营业税纳税人的一般规定　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。　　（二）纳税人的特殊规定　　【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（　）。　　A.转让著作权的个人　　B.销售集邮商品的个人　　C.从事货物保管业务的单位　　D.从事修理修配业务的个体工商户 　　[答疑编号632030101：针对该题提问] ? 『正确答案』AC『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。 　　二、扣缴义务人　　（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。　　（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。　　（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 第三节　营业税征税范围 　　一、营业税征税范围的一般规定　　根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。　　【要点1】“境内”范围　　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　　2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　4.所销售或者出租的不动产在境内。　　【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。下列各项中，应当缴纳营业税的有（　）。　　A.在境内组织旅客出境旅游　　B.境内保险机构为出口货物提供保险　　C.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务　　D.所转让的无形资产在境内使用 　　[答疑编号632030102：针对该题提问] ? 『正确答案』ACD『答案解析』境内保险机构为出口货物提供保险不属于境内的范畴。 　　【要点2】“应税劳务”范围：　　1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。　　2.不包括加工、修理修配劳务 　　【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（　） 　　[答疑编号632030103：针对该题提问] ? 『正确答案』×『答案解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。 　　【例题·单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（　）。（2004年）　　A.销售货物　　B.进口货物　　C.转让无形资产　　D.提供修理修配劳务 　　[答疑编号632030104：针对该题提问] ? 『正确答案』C『答案解析』选项ABD属于增值税的征税范围。 　　【例题·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（　）。（2004年）　　A.提供通讯服务　　B.提供金融