毕业设计（论文）--宁波彬彬有限公司银行存款审计分析报告.doc

浙江工业职业技术学院 经济管理学院毕业设计（论文） 题 目 宁波杉杉有限公司 银行存款审计分析报告 专 业 　 班 级 　 姓 名 　 学 号 　 指导老师 　 目 录 一、公司简介 1 二、杉杉公司银行存款审计的基本方法 2 （一）控制函证 2 （二）核对流水 2 （三）关注定期存款 3 三、杉杉公司银行存款审计中发现的问题 4 （一）虚存虚报存款 5 （二）银行存款划转舞弊 6 （三）开设黑户、截留存款 7 四、改善杉杉公司银行存款管理和控制的对策 8 （一）严格遵守独立性原则 8 （二）做好银行存款定期不定期的对账工作 8 （三）对银行存款的日常收支进行严格控制 9 参考文献 11 宁波杉杉有限公司银行存款审计分析报告 郑旭浩 （浙江工业职业技术学院 经济管理分院，浙江 绍兴 312000） [摘要] 企业内部资产风险管理的一般理论认为，流动性越高的资产，其控制的固有风险越高，因而，需要更为严格的控制程序，以避免资产损失风险和错报风险。审计是风险控制的重要手段。近两年，随着与银行存款有关的犯罪和会计造假的不断出现，银行存款的审计越来越受到重视。如何提高银行存款审计的审计质量，发现错误和舞弊，控制有关风险，成为控制审计风险的重要方面。杉杉股份是服装行业上市公司中规模较大、知名度较高的企业。公司主营服装，产品以西服为主，兼有衬衫、休闲服等。公司拥有知名品牌杉杉以及FIRS”、梵尚等多个品牌。1999年，杉杉商标被国家工商行政管理局商标局认定为中国驰名商标。2000年，杉杉西服和衬衫获得了环境标志产品认证证书，是全国首家通过该项论证的服装企业。此外，公司积极寻找新的利润增长点，目前已经进入高科技新材料领域。子公司杉杉科技是具有自主知识产权的、国内规模较大的锂离子电池负极材料生产企业，其生产的锂离子电池负极材料具有与国外同类产品相近的品质，某些指标还优于国外产品，并且已经拥有了稳固的销售市场。银行存款函证，是银行存款审计的传统方法，也是证明银行存款存在性及所有权的主要手段。为了提高银行存款审计的质量，控制审计风险，在执行银行存款审计函证程序时，以下方面??? 1.审计人员必须取得被审计单位银行对账单，并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证，特别是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账贷款银行询证函应该由审计人员直接发出并接收对于银行账户较多的企业，要了解账户较多的原因，防止其他可能的审计风险。传统的银行存款审计，只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的企业，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险核对资金流水，寻找没有入账的资金收付注意以下几个方面取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面：取得定期存单原件，不能用复印件代替。因为可能存在一些定期存单相关交易，在复印件上是难以发现的。???? 2.要根据专业判断，对定期存单进行函证或抽样函证。函证必须由审计人员亲自管理。根据对被审计单位内部控制的判断，决定抽样的比例，如果在进行抽样函证时，出现差异，必须查找原因并全部函证。???? 3.要关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，以确认所有的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因，还要根据业务约定提出管理建议未达账项的审计，是对银行存款进行审计的主要方面之一，要根据未达账项的具体情况，作进一步核实：银收企未收。要查明款项来源和性质，必要时与合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。特别是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业，对于大额银收企未收款项，要保持足够的职业谨慎。2）银付企未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要