货币资金审计与银行存款审计 40页财务.ppt

三、常见错弊及审计案例分析 （一）常见错弊： 1、多头开户（基本、一般、临时、专用） 2、支出不记账、掩盖非法开支（对账单） 3、出借帐户（对账单） 4、大量套现（现金日记账摘要） 5、开立黑户，截留存款（收入、存货明细账） 6、支票管理（空头、远期） （二）案例分析 一分钱引出一起贪污案 福建省宁德市审计局在对该市科委进行审计时，从一分钱的账面不平入手，查出一起涉嫌金额２８.２万元的贪污案。 一张由２２９.５７元涂改为２２９.５８元的银行存息单据引起了审计人员的警觉。经过仔细核查，发现缺少１月份对账单一份。询问了该科委的行政会计王某，她以银行计息出差错故更改存息单金额及在搬迁办公室时不慎将１月份对账单丢失为由，企图敷衍了事。审计组要她到开户银行补办一份１月份对账单。3天后王某提供一份复印的１月份对账单，这份对账单表面上看似乎正常，但经认真辨认，其中，尾部间有一条很模糊的横线痕迹。 经与银行核实，发现对账单复印件是假的，即将对账单首、尾部保留，而将中间部分的２０００年１月２５日、２７日两笔往来拿掉企图蒙混过关。 经进一步查证发现： １９９８年１２月市财政转入该委一笔款项７.９万元，到开户银行后被该行揽储并作定期存款至２０００年１月到期，存息为３０４０.５１元。王某于２０００年１月２５日、２７日先后两次以“会议费”转账到市某宾馆８２０４０.５０元，并从该宾馆以现金方式全部提走，占为己有。 据交待：她将上述８２０４０.５０元转入某宾馆提走现金后，在２０００年３月作账时才发现账面少１分，而银行存款对账单多１分，造成账务不平衡。为此她绞尽脑汁，在６月份将银行存息金额尾数７分涂改为８分，以求账务平衡。 【案例3】 1995年8月20日，某审计小组对某企业的货币资金进行审计，在审查银行存款日记账时，发现以下情况： 该企业平时现金收入较少，金额很小，但发现3月18日24#一笔现金解缴银行8万元； 2月20日38#凭证摘要栏注明预付款38万元，8月15日31#凭证摘要注明收回预付款38万元。 审计人员对上述二笔存有疑问，决定抽调凭证审查，首先抽调3月18日24#凭证，其分录为： 借：银行存款 80 000 贷：现金 80 000 审计人员又通过现金日记账调阅收款凭证，发现现金收入凭证所附的收据为1月8日，注明收到某企业固定资产租金收入8万元。其分录为： 借：现金 80 000 贷：其他应付款 80 000 审计进一步审阅“其他应付款”明细账，发现“其他应付款明细账已无期末余额，在其借方分别发现二笔4万元金额，审计人员立即抽调两张记账凭证，一张为5月20日40#凭证，另一张为7月21日45#凭证，均附现金支票。其会计分录均为： 借：其他应付款 40 000 贷：银行存款 40 000 经向该企业询问，已将这笔租金收入作为奖金分发给职工。这时，应通知被审计企业调整账户，并补交租金收入的税款。 对于2月20日的38万预付款在半年后又回收，审计人员怀疑经办人员有挪用公款行为。于是，抽调2月份38#凭证，附件仅为一张支票存根，与银行取得联系，该款项已划到XX私营企业。经调查，为出纳人员借给私营业主购料，并收取好处费1万元。为此，该企业对出纳人作了严肃处罚，并调离工作岗位。审计人员认为该企业的支票与公章均由出纳人员保管，又无严格的审核制度，造成出纳员挪用公款，侵害企业利益，因而建议该企业完善和健全内部控制制度，以防止类似情况的出现。 第三节 其他货币资金审计 一、特点 业务量少，金额大 详查法 二、审计目标 合法性 三、内控评审 四、实质性测试 1、账户开设合理性 2、业务内容的合法性 3、结转收回及时性 4、余额的存在性 5、报表披露的恰当性 五、常见错弊及审计案例分析 第四节 外币业务审计 一、特点 1、审计专业性强 2、审计政策性强 3、审计定性慎重、处罚严 4、采用联合审计（外汇管理机关、海关工商部门等） 二、审计目标 三、实质性测试 （一）合法性 1、开设外汇账户 2、逃汇、套汇 （二）合理性（外汇自身收支平衡） （三）外币资金汇率、汇兑损益的正确性 1、汇率 2、汇兑损益 * 3.2 第二章 货币资金审计 本章主要内容： 1、货币资金审计概述 2、现金审计 3、银行存款审计 4、其他货币资金审计 5、外币业务审计 第一节 货币资金审计概述 问:一年以上定期存款和限定用途存款在哪核算?为什么 年 凭证号数 对方科目 摘 要