会计学(第十一章）.ppt

第十一章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的定义与种类 （一）财务会计报告的定义 企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。 （二）财务会计报告的种类 年度：公历每年的1月1日至12月31日 半年度：公历每年的1月1日至6月30日或7月1日至12月31日 季度：公历每一季度 月度：公历每月1日至最后一日 二、财务会计报告的构成 会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表 会计报表附注 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 三、财务会计报告的基本要求 （一）财务会计报告的质量要求 真实性 企业财务会计报告要真实地反映经济业务的实际发生情况，不能人为地扭曲，以使企业财务会计报告使用者通过企业财务会计报告了解有关单位实际的财务状况、经营成果和现金流量。 完整性 提供的企业财务会计报告要符合规定的格式和内容，不得漏报或任意取舍，以使企业财务会计报告使用者全面了解有关单位的整体情况。 （二）财务会计报告的时间要求 结帐日：最后一天 年度结账日为公历每年的12月31日 半年度、季度、月度结账日为每半年、每季、每月的最后一天。 对外提供时间 月度财务会计报告：月度终了后6天内提供 季度财务会计报告：季度中期结束后15天内提供 半年度财务会计报告：年度中期结束后60天内提供 年度财务会计报告：年度终了后4个月内提供 (三)财务会计报告的编制要求 1.企业在编制财务会计报告之前,应当全面清查资产、核实债务，包括结算款项、存货等;做好结账和对账工作. 2.企业在编制会计报表时, 做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或错报。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容与格式 1.内容 资产负债表属于静态会计报表，反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息。 包括：资产、负债、所有者权益。 2.格式 账户式资产负债表 左右结构 左:资产 右:负债和所有者权益 报告式资产负债表 上下结构 上: 资产 下: 负债和所有者权益 二、资产负债表的编制方法 资产负债表各项目应通过”年初数”和”期末数”两栏分别填列. “期末数”的填列方式： 1.根据总账余额直接填列。 2.根据总账余额计算填列。 3.根据明细账余额计算填列。 4.根据总账和明细账余额分析计算填列。 5.根据有关账户的余额减去其备抵账户余额后的净额填列. 2.根据总账余额计算填列. 如: （1）货币资金 反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。 3.根据明细账余额计算填列 如: （1） “预付账款” 根据所属明细账的期末借方余额合计填列。如：“应付账款“所属明细账有借方余额的，应在本项目内填列。 （2）“预收账款”： 根据“预收账款”科目所属有关明细科目的期末贷方余额合计填列。 如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。 （3）应付账款 根据应付账款账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。 如果”预付账款“所属明细账有贷方余额的，应在本项目内填列。 （4）预提费用 根据”预提费用“贷方余额填列。如果预提费用有借方余额，应在待摊费用项目内反映。 例:已知:库存现金总账借方余额为20 000元,银行存款总账借方余额为300 000元; 应收账款-A企业借方余额为200 000元,应收账款-D企业贷方余额为40 000元,应收账款-C企业借方余额为300 000元,预收账款-U企业贷方余额为80 000元,预收账款-V企业借方余额为60 000元。应付账款-F企业贷方余额为140 000元，应付账款-W企业贷方余额为160 000元，应付账款-H企业借方余额合计为100 000元，预付账款-D企业借方余额合计为100 000元，预付账款-E企业贷方余额合计为6 000元。 求:资产负债表中货币资金、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款的期末数。 货币资金的期末数： 20 000+300 000=320 000（元） 应收账款的期末数 500 000+60 000=560 000（元） 预收账款的期末数 80 000+40 000=120 000（元） 应付账款的期末数： 30 0000+6 000=306 000（元） 预付账款的期末数： 100 000+100 000=200 000（元） 4.根据总账和明细账余额分析计算填列. （1）“待摊费用”账户 “预提费用”账户期末如有借方余