成本管理会计本科成本管理会计五.ppt

第七章 预算控制 一 全面预算的有关概念 （1）预算:预算是用货币来计量，将决策目标所涉及的经济资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。（决策目标的具体化） （2）全面预算：综合反映企业在一定时期内生产经营各个方面目标和行动计划的预算。由业务预算、资本预算和财务预算组成。 （3）全面预算管理：利用预算对经济活动和业绩实施的控制。包括预算编制、预算执行进度或结果的计算（核算）、评价与报告（反馈）、整改措施的采取与奖惩等。 另一种观点：全面预算实际上企业总体规划的数量说明，它以货币为计量单位，反映企业预期生产经营活动的一整套相互关联的计划。 二 全面预算的编制 （一）业务预算的编制 业务预算：反映企业日常发生的各项具体实质性基本活动的预算。 包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用 预算、产品生产成本预算、期末产品存货预算、销售费用预算和 管理费用预算等。 1 销售预算 概念：在销售预测的基础上，根据年度目标利润所确定的销售量 和销售额来编制的预算。 构成： 销售量：根据预测、合同，结合生产能力确定。 销售单价：根据市场情况、并考虑各种影响因素。 销售 销售 销售 收入 = 单价 × 量 生产预算编制方法 2 生产预算 根据销售预算中所确定的销售量分别按产品品种（考虑期初存货结存情况）制定的预算。 预算期内 预计 预计期末 预计期初 生产量 = 销售量 + 存货量 — 存货量 第七章 预算控制 3 直接材料预算（采购） 按材料的类别分别编制 预计材料 生产 计划期末 计划期初 采购量 = 需要量 + 存料量 + 存料量 其中： 生产需 单位产品 预计 要量 = 材料耗用量 × 生产量 单位产品材料耗用量按标准或定额耗用量确定 直接材料采购预算表（甲产品） 季度 1 2 3 4 合计 预计生产量 810 1020 1180 1000 4010 A材料单耗 4 4 4 4 4 预计需要量 3240 4080 4720 4000 16040 期末存料量 816 944 800 820 820 预计需要合计 4056 5024 5520 4820 16860 减期初存料 800 816 944 800 800 预计采购量 3256 4208 4576 4020 16060 材料单价 5元 5元 5元 5元 5元 预计采购金额 16280 21040 22880 20100 80300 直接材料采购预算表（乙产品） 季 度 1 2 3 4 合 计 预计生产量 400 510 590 510 2010 B材料单耗 5 5 5 5 5 预计需要量 2000 2550 2950 2550 10050 期末存料量 510 590 510 520 520 预计需要合计 2510 3140 3460 3070 10570 减期初存料 500 510 590 510 500 预计采购量 2010 2630 2870 2560 10070 材料单价 6元 6元 6元 6元 6元 预计采购金额 12060 15780 17220 15360 60420 现金支出计算表（元） 当期支付50% 季 度 1 2 3 4 全 年 预计采购额 28340 36820 40100 35460 140720 甲产品 16280 21040 22880 20100 80300 乙产品 12060 15780 17220 15360 60420 期初应付 12000 12000 一季度采购 14170 14170 28340 二季度采购 18410 18410 36820 三季度采购 20050 20050 40100 四季度采购 17730 17730 现金支出合计