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其他收入会计分录-盘盈入库会计分录 盘亏盘盈的会计分录编制　　盘亏盘盈的会计分录编制 　　什么是累计折旧？ 　　累计折旧的定义：累计折旧是企业用来计算资产累计耗费的指标，用来计算资产的净值。 　　累计折旧的计算，打个比方，你买了一台电脑用了5000元，然后你打算用5年，并且5年后这台电脑值1000元，那么每年的折旧额就是/5=800，第一年的累计折旧就是800，第二年的累计折旧就是 　　800+800=1600，第三年的累计折旧就是1600+800=2400.到第五年的累计折旧就是4000.最后就剩下残值1000元。 什么是批准前后？ 　　批准前：就是你发现这个问题了，比如说发现存货多了，做分录如　　 借：库存商品 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　批准后：查到原因了，领导批准了，比如说由于收发计量等原因造成的。做分录如 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　贷：管理费用 　　累计折旧会计分录编制 　　批准前 　　1、盘盈存贷 　　借：原材料　　 贷：待处理财产损溢 2、盘盈固定资产 借：固定资产 　　贷：累计折旧 待处理财产损溢 　　3、盘亏存贷 　　借：待处理财产损溢 　　贷：原材料 　　4、盘亏固定资产 　　借：累计折旧 待处理财产损溢 　　贷：固定资产 　　批准后 　　1、盘盈存货的处理 　　借：待处理财产损溢 　　贷：管理费用 2、盘盈固定资产的处理 借：待处理财产损溢　　 贷：营业外收入 3、盘亏存货的处理　　 借：管理费用 其 他 应收款——XX 营业外支出 贷：待处理财产损溢 4、盘亏固定资产的处理 借：营业外支出　　 贷：待处理财产损溢 　　存货盘亏的帐务处理方法： 　　如存货发生盘亏经查证属实，则 　　借：待处理财产损益 　　贷：库存商品 　　经单位负责人审批，准予核销时： 要看存货盘亏的原因不同，记入不同的损益类科目 　　借：其他应收款 管理费用 营业外支出 　　贷：待处理财产损益 上述借方科目根据盘亏原因，选择一项记帐 实例解答 　　1、盘亏固定资产时，应计入“待处理财产损溢”账户 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3000　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 2000　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 5000 2、盘盈固定资产时，应计入“以前年度损益调整”账户 借：固定资产　　　　　　8000 　　贷：以前年度损益调整　　8000 　　追问 　　不是要做2笔会计分录吗？批准前和批准后 　　回答 　　不需要做2笔会计分录，只需要做批准前的会计分录。因为它题目中说“均无法查明原因”，如果是可收回的保险赔偿或过失人赔偿 　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　 8000　　 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　 8000 　　【例】长江公司于xx年12月31日对企业全部的固定资产进行清查，盘盈一台八成新的机器设备，市场价格为200万元，企业所得税税率为25％。 　　长江公司的账务处理： 　　(1)借：固定资产　　200 　　贷：累计折旧　　 40 　　以前年度损益调整 160 　　(2)借：以前年度损益调整　　 40 　　贷：应交税费——应交所得税 40 　　(3)借：以前年度损益调整　　　　120 　　贷：利润分配——未分配利润 　　1. 借：待处理财产损溢3000 　　累计折旧　　 2000 　　贷：固定资产　　 5000 　　借：营业外支出 3000 　　贷：待处理财产损溢3000 　　2． 借：固定资产 8000 　　贷：以前年度损益调整 8000 　　借：以前年度损益调整 2000 　　贷：应交税费—应交企业所得税 2000 借：以前年度损益调整 600 　　贷：盈余公积—法定盈余公积 600 　　借：以前年度损益调整 5400 　　贷：利润分配—未分配利润 5400 　　折旧的先关问题 固定资产在使用过程中，会因为有形损耗和无形损耗而逐渐减少其价值，这种价值的减少就是固定资产折旧，简单点就是在固定资产使用过程中，按照一定的方法对固定资产进行分摊 　　折旧是固定资本在使用过程中因损耗逐渐转移到新产品中去的那部分价值的一种补偿方式。 折旧以货币形式对利润提取并积累起来，以便若干年后即在固定资本价值全部转移完毕时用于更新固定资本。这种按固定资本的损耗程度进行补偿的方法就称为折旧。 累计折旧就是折旧的金额累积。作为固定资产的备抵科目，也就是减项。因为累计折旧的记提，将会对利润进行抵扣，更符合稳健和配比原则。 　　累计折旧为负债类科目，计提时： 　　借：制造费用／管理费用等 　　贷：累计折旧 　　冲减固定资产原值时： 　　借：累计折旧 　　贷：固定资产 　　累计折旧属于资产类科目，是