基第六讲 利润确定与分配.ppt

第五讲 利润的形成及分配 利润:企业在一定会计期间内全部收 入扣除其相关成本费用之后的净额; 利润分配是将企业一定期间实现的净 利润通过多种方式进行分配的过程。 一、利润的构成 １.净利润=利润总额-所得税费用 ２.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ３.营业利润=（主营业务收入+其他业务收入）+投资收益－（主营业务成本 +其他业务成-营业税金及附加 -营业费用-管理费用-财务费用 二、利润的核算 1.结转本年利润 企业在会计期末结转本年利润时,应 借记各收入账户,贷记“本年利润”;同时 借记“本年利润”,贷记各费用账户。 例2 X企业收入/费用账户余额如下: 主营业务收入(贷) 1,600,000 营业外收入(贷) 10,000 其他业务收入(贷) 100,000 主营业务成本(借) 800,000 营业税金及附加(借) 50,000 销售费用(借) 60,000 管理费用(借) 80,000 财务费用(借) 20,000 其他业务成本(借) 70,000 营业外支出 (借) 30,000 (1)借:主营业务收入1,600,000 其他业务收入 100,000 营业外收入 10,000 贷:本年利润 1,710,000 (2)借:本年利润 1,100，000 贷:主营业务成本 800,000 主营业务税金及附加50,000 营业费用 60,000 管理费用 80,000 财务费用 20,000 其他业务支出 70,000 营业外支出 30,000 2.所得税的计算与交纳: 期末计算应交所得税: 借:所得税 贷:应交税金—应交所得税 交纳所得税时: 借:应交税金--应交所得税 贷:银行存款等 例3 X企业本月实现的利润为60万元, 所得税率33％,本月应交所得税。并计算利润总额 (1)应交所得税=60ｘ33％=19.8(万元) (2)借:所得税 198,000 贷:应交税金--应交所得税 198,000 例4 X企业以存款交纳本月所得税198,000元。 借:应交税金--应交所得税 198,000 贷:银行存款 198,000 五、利润分配的核算 企业实现的净利润,一般应按以下 顺序进行分配： １.提取法定盈余公积(10％) ２.提取任意盈余公积; ３.向投资者分配利润. 这部分应解决的内容： 1、利润分配后的去向（利润分配） 2、分配的利润从哪里来（结转净利润） 3、分配完之后还有剩余的则留在企业（未分配利润） （一）账户设置 （二）账务处理 1.结转净利润到利润分配账户 借：本年利润 贷：利润分配 2、分配利润 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付股利 贷：应付股利 盈余公积 （二）账务处理 例6 X企业当年实现净利润402000元,并结转。分别按10%、20%、30%的比例计提法定盈余公积、任意盈余公积和给股东分配股利。 要求：编制结转净利润和利润分配的分录 借：本年利润 402000 贷：利润分配 402000 借：利润分配——提取法定盈余公积 40200 ——提取任意盈余公积 80400 ——应付股利 120600 贷：应付股利 120600 盈余公积 120600 练习 [例7]（1）某企业年末结账的时候，发现本年度内各