会计从业习题精讲1.ppt

柯名娟 会计从业习题精讲 资金筹集基本分录 收到投资者出资时：借：银行存款\固定资产\无形资产 贷：实收资本 若实际收到的出资大于注册资本，则：借：银行存款\固定资产\无形资产 贷：实收资本 资本公积 向债权人借入： （1）借入时： 借：银行存款 贷：短期借款\长期借款 （2）归还借款时： 借：短期借款\长期借款 贷：银行存款 材料采购成本的确认 采购阶段的核算 借：原材料\在途物资—甲材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款\应付账款\应付票据\预付账款 （一、）生产过程的主要业务 （二、）工资费用的归集与分配 生产阶段核算 销售过程 一、销售过程核算的主要内容 1、商品销售收入=不含税单价×销售数量 2、本期应结转主营业务成本 = 销售商品的数量×单位商品的生产成本 3、销售税金及附加 消费税额=应税消费品的销售额×消费税率 销售阶段核算 包装费、运输费、装卸费、广告费 除增值税外的税费（消费税、营业税……） 其他业务收入（销售原材料） 财务成果的核算 一、利润形成的核算 （一）利润的构成 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售 费用-财务费用-管理费用（+投资收益） 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 利润总额 = 营业利润 ＋ 营业外收入 — 营业外支出 净利润 = 利润总额 - 所得税 成本、费用、支出类账户的借方发生额结转到“本年利润”账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 计算：所得税=应纳税所得额×所得税税率 结转所得税： “本年利润”账户结构 本年利润 结转净利润 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 利润分配的顺序 （1）．弥补以前年度尚未弥补的亏损。 （2）．提取法定盈余公积。公司法规定，企业应按净利润的10%提取法定盈余公积 （3）.向投资者分配利润 提取法定盈余公积 结转利润分配的明细科目 Thank You! * * 采购成本 材料买价 采购费用 应交的税金及关税 其他费用 运输费 包装费 装卸费 保险费 入库前整理挑选费用 运输过程中的合理损耗 主要 内容 生产 车间 领用原材料 工人付出的人工 车间 管理部门 行政 管理部门 工资、福利费、机器修理费 机料消耗、固定资产折旧费 管理人员工资、 日常费用开支 材料 人工 费用 工 资 及 福 利 组 成 车间工人 车间 管理人员 行政 管理部门 生产成本 制造费用 管理费用 领用原材料 工资归集 办公费用 固定资产折旧 4 1 2 3 借：生产成本—A\制造费用\管理费用 贷：原材料—甲材料 —乙材料 借：生产成本—A\制造费用\管理费用\销售 费用 贷：应付职工薪酬 1、计提工资 2、实际支付工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金\银行存款 借：制造费用\管理费用\销售费用 贷：累计折旧 借：制造费用\管理费用 贷：银行存款\库存现金 办公费用 固定资产折旧 借：生产成本—A —B 贷：制造费用 结转制造费用 借：库存商品—A 贷：生产成本—A 结转生产成本 销售产品收入 税费 其他业务 结转 4 1 2 3 借：银行存款\应收账款\预收账款\应收票据 贷：主营业务收入—A产品 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：销售费用 贷：银行存款\库存现金\应付账款 借：营业税金及附加