8章利润规划及分配.ppt

第八章 利润规划及分配 第一节 利润总额的构成 一、营业利润 利润：是企业在一定期间内全部收入抵减全部支出后的余额。 主营业务利润=主营业务净收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润-营业费用–管理费用-财务费用 税前利润＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额 税后利润＝税前利润－所得税 第二节 目标利润规划 一、制定目标利润应考虑的因素及程序 目标利润：是指企业所要达到的利润目标，反映企业在一定期间内财务状况、经营成果和经济效益的预期目的。 企业制定目标利润的程序： （1）考察上期利润计划完成情况，分析影响下期利润因素的变动； （2）确定初步的目标利润； （3）根据企业的支柱潜力、成本控制能力等各项指标对目标利润进一步调整； （4）通过综合平衡，确定最终的目标利润。 二、制定目标利润的方法 （一）销售利润率法 目标利润=预计销售收入×预计销售利润率 【例8.1】某企业生产机电产品，上年度销售收入8500万元，盈利780万元。下年度预计销售收入增加450万元，销售利润率水平与上年相当。 （二）成本利润率法 目标利润=预计营业成本×核定的成本利润率 【例8.2】某企业上年度营业成本总额850万元，利润98万元。计划年度预计产品销售成本920万元，由于采取各种有效措施降低成本，增加盈利，预计成本利润率将提高12%。则该企业目标利润应为多少？ （三）资金利润率方法 目标利润=预计资金占用总额×预定资金利润率 【例8.3】某企业上年度实际占用资金总额3800万元，计划年度为扩大产品销售，追加200万元营运资金，企业预定资金利润率为16%。则该企业目标利润应为多少？ （四）利润增长率法 目标利润=上期实际利润总额×（1+利润增长率） （五）留存倒挤方法 企业根据自身发展、自我积累、内部融资以及努力提高股东分红水平等的需要，匡算企业应实现的净收益，倒挤出利润总额（目标利润）的方法。 企业留存收益=盈余公积金+公益金+未分配利润 盈余公积金=利润总额×盈余公积金提取比例 【例8.4】某企业法定盈余公积金和公益金的提取率分别为净利润的10%与5%，下一年度计划按照企业的实收资本额的12%向投资者分配利润，并安排60万元的未分配利润留存在企业中供以后年度分配使用。企业的实收资本额为8000万元，所得税率33%。则该企业目标利润应为多少？ 三、利润规划 利润规划是企业为实现目标利润而综合规划其经营活动规模和水平，它是编制财务预算的基础和前提。 （一）本量利之间的关系 本量利指成本、业务量和利润。本量利之间的量化关系是以成本习性即成本变动与业务量之间的依存关系为基础的。 按成本对业务量的依存关系，通常可把成本分为固定成本、变动（可变动）成本和半变动成本（混合成本）。 1、损益方程式 （1）基本损益方程式 【例8.5】某产品单价8元，单位变动成本6元，固定成本总额10000元，预计年销售量可达到20000件，则预期利润水平是多少？若拟实现目标利润32000元，则应销售多少件产品？ 1、损益方程式 （2）包含期间费用的损益方程式 1、损益方程式 （3）税后利润的损益方程式 2、贡献毛益方程式 （1）贡献毛益 2、贡献毛益方程式 （5）贡献毛益方程式 3、盈亏临界点分析 盈亏临界点，亦称保本点是指企业利润等于零时的业务量，即贡献毛益刚好等于固定成本时企业不盈不亏的状态。 （1）用销售量表示的盈亏临界点 3、盈亏临界点分析 （2）用金额表示的盈亏临界点 3、盈亏临界点分析 （4）安全边际和安全边际率 3、盈亏临界点分析 （5）安全边际—贡献毛益方程式 4、盈亏临界图 盈亏临界图的绘制程序 一般以横轴表示销售量（用实物单位或金额表现），以纵轴表示成本和销售收入的金额。 盈亏临界图特点：（1）盈亏临界点不变，销售量越大，能实现的利润越多，亏损越少；销售量越少，能实现的利润越小，亏损越多。（2）销售量不变，盈亏临界点越低，能实现的利润越多，亏损越小；盈亏临界点越高，能实现的利润越小，亏损越多。（3）在销售收入既定的条件下，盈亏临界点的高低取决于固定成本（截距）和单位产品变动成本（斜率）的多少。 第三节 税收筹划 一、税收筹划概念与内容 1、税收筹划又称税务规划，是指按照税法的有关规定，尽可能地减少当前需要缴纳的税款，而将其推迟到纳税税率较低的时候缴纳；同时也尽可能增加课税减免额，减少不必要的税款。 2、税收筹划的内容 避税筹划：纳税人采用非违法手段，获取税收利益的策划。特点：非违法性、有规则性、前期策划性和后期的低风险性、有利于促进税收立法质量的提高、避税性。 节税筹划：纳税人采