基第九讲 财务会计报表.ppt

第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的基本理论 一.概念: 财务会计报告,是指企业对外提 供的反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果、现金 流量的文件. 二.构成: 财务会计报告分为年度、半年度、 季度和月度财务会计报告; 年度、半年度报告应当包括: (1)报表:资产负债表、利润表、 现金流量表及相关附表; (2)会计报表附注; (3)财务情况说明书. 三.编制目的: 为财务会计报告使用者进行决 策提供会计信息. ---使用者:投资者、债权人、 政府及相关机构、企业管理当局、 职工和社会公众等. 1.投资者:投资的内在风险和 投资报酬; 2.债权人:资金的安全, 能否按期 如数收回； 3.政府及相关机构:国家资源的分 配和运用情况,为制定政策提供依据; 4.企业管理当局:企业财务状况、 经营业绩及现金流量; 5.企业职工:就业、报酬、福利; 6.社会公众:潜在投资. 四.分类: 1.反映内容分: ----静态报表:资产负债表 ----动态报表:利润表/现金流量表 2.反映时间分: ----月报/季报/半年报/年报 3.按编制单位分: ----单位报表/汇总报表 4.按服务对象分: ----内部报表/外部报表 第二节 资产负债表 一.资产负债表的内容 (一)概念: 资产负债表是反映企业在某一 特定的日期财务状况的报表; (二)编制依据: 资产=负债+所有者权益 (三)主要内容: 1.资产按流动性分类分项列示, 包括流动资产/长期投资/固定资产/ 无形资产/其他资产等; 2.负债应按其流动性分类分项 列示,包括流动负债、长期负债等; 3.所有者权益:实收资本(股本) /资本公积/盈余公积/未分配利润. 二.结构: 国际上格式:账户式和报告式. 我国企业:账户式结构. 资产负债表左方为资产,按资产 的流动性大小排列;右方为负债及所 有者权益,按求偿权先后顺序排列; 在企业清算之前不需偿还的所有者 权益项目排在后面。 三、资产负债表的编制方法 1、“年初数”根据上年末资产负债表“年末数”填列。 2、“年末数”的填列： （1）根据总账账户余额直接填列； （2）根据总账账户余额计算填列； （3）根据明细账户余额计算填列； （4）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列； （5）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列； （6）根据资产负债表有关项目数额计算填列。 三.主要项目的填列方法 1.“货币资金”: “现金”＋“银行存款”＋“其他货币 资金”; 2.“应收账款” 根据“应收账款”和“预收账款”所 属各明细科目的期末借方余额合计 数填列; 如“应收账款”科目所属明细科目 期末有贷方余额的,应在本表“预收 账款”项目内填列. 3.“预付账款”: 应根据“预付账款”和“应付账款” 科目所属各明细科目的期末