第十三章收入和利润2007612233032.ppt

第十三章 收入和利润 学习目标与要求 理解收入、利润的概念，理解营业收入的确认条件，掌握利润总额的构成，了解所得税费用的确认，理解利润分配的内容及利润结算。 第一节收入 一、收入的概念 (一)狭义收入 是指企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中形成的、会引起所有者权益增加、与所有者出资无关的经济利益的总流入。我国准则定义为狭义收入。 （二）广义收入 是指会计期间内经济利益的总流入，其表现形式为资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加，但不包括与所有者出资等有关的资产增加或负债减少。 二、收入分类 （一）狭义收入包括营业收入和投资收益。 1.营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中取得的收入。 2.投资收益是指企业在从事各项对外投资活动中取得的净收入，其性质也属让渡资产使用权取得的收入。 （二）广义收入 广义收入除了包括狭义收入之外，还包括： 1.公允价值变动收益 2.营业外收入 三、收入的确认和计量 （一）销售商品（产品）收入 1.销售商品（产品）收入的确认条件 （1）企业已将商品所有权的风险和报酬转移给对方。 （2）企业没有继续保留商品的继续管理权和控制权。 （3）收入的金额可以可靠的计量。 （4）相关的经济利益很可能流入企业。 （5）相关的成本能够可靠的计量。 2.销售商品的账务处理 （1）一般商品销售收入的处理： A、款到发货销售 B、销售商品收到商业承兑汇票 C、先发货后收款 D、预收账款销售（先收款后发货） （2）现金折扣销售商品 A、现金折扣条件：2/10、1/20、n/30. B、现金折扣的入账方法：总价法和净价法 C、账务处理 借:应收账款 借：银行存款 贷：主营业务收入 财务费用 应缴税费 贷：应收账款 —增值税（销项税） （3）销售折让 指因为商品质量问题给予客户在销售价格上的减让。 例（5）A公司销售商品一批，价款20000元，增值税3400元，因质量问题对方提出10%的销售折让，经税务局同意冲减销售收入。 （1）借：应收账款 23 400.00 贷：主营业务收入 20 000.000 应缴税费 —增值税（销项税）3400.00 （2）发生折让 借：主营业务收入 2 000.00 应缴税费 —增值税（销项税）340.00 贷：应收账款 2 340.00 （3）收到货款 借：银行存款 21 060.00 贷：应收账款 21 060.00 （4）销售退回 销售商品时，因商品质量问题而发生的退货行为。 例（6）A公司4月20日销售商品100吨，价款10000元，增值税1700元，款未收。当月该产品单位成本80元/吨。 （1）销售商品 借：应收账款 11 700.00 贷：主营业务收入 10 000.00 应缴税费 —增值税（销项税）1 700.00 （2）结转销售成本 借：主营业务成本 8 000.00 贷：库存商品 8 000.00 （3）5月20日因商品质量问题全部退回，当月该商品单位成本90元/吨。 借：主营业务收入 10 000.00 应缴税费 —增值税（销项税）1 700.00 贷：应收账款 11 700.00 （4）冲回已结转成本 A、按当月实际 借：库存商品 9 000.00 贷：主营业务成本 9 000.00 B、按上月实际 借：库存商品 8 000.00 贷：主营业务成本 8 000.00 （二）劳务收入的确认与计量 （2）结转成本 借：主营业务成本 140 000.00 贷：银行存款 140 000.00 （3）计交营业税 借：营业税金及附加 6 600.00 贷：应缴税费 6 600.00 （三）、营业外收支净额 1.营业外收入 是指企业发生的与生产经营活动没有直接关系的各项收入。主要包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、以及其它非营业性收入。 例（8） 海康公司收到罚款收入45 0