石油天然气开采企业所得税管理办法（讨论稿）.doc

石油天然气开采业 企业所得税管理办法第一章总则第一条为加强的所得税征收管理，规范的纳税行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，结合我实际，制定本办法。第二条本办法适用于全范围内的所得税管理。第二章应税收入确认的原则和方法第三条油气企业的应税收入是指按税法规定应征收企业所得税的各项收入总额，主要包括业务收入其他业务收入。油气企业业务收入：销售收入油气企业其他业务收入包括：出租包装物材料收入、材料其他收入。油气企业收入包括：第四条油气企业收入经济利益。第五条油气企业应根据销售方式收入性质按照收入的确认原则，确认各项应税收入的实现。第六条油气企业销售的，应按以下规定确认收入：一采取一次性全额收款方式销售，应于实际收讫价款或取得了索取价款的凭证(权利)时，确认收入的实现二采取分期收款方式销售的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现采取采取委托方式销售的，第条油气企业的下列行为，应视同销售，按规定确认收入的实现：(一)将产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励等；(二)将产品用作对外投资以及分配给股东或投资者；(三)以产品抵偿债务；(四)以产品换取其他企事业单位、个人的非货币性资产。第条油气企业发生的视同销售行为，确定收入的方法和顺序为：(一)按本企业近期或本年度最近月份同类产品市场销售价格确定；(二)由主管税机关参照当地同类产品市场公允价值确定；(三)按产品的成本利润率确定产品的成本利润率10％确定。第三章税前扣除的范围和标准第条油气企业第条油气企业正确核算。第十条油气企业油气企业油气企业勘探费用油气企业捐赠支出油气企业油气企业准予扣除企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。职工福利费工资薪金总额14％工资薪金总额是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。工资薪金总额％准予扣除。准予扣除工资薪金总额％准予扣除准予扣除工资薪金总额％准予扣除准予。支出支出工资薪金总额％准予扣除准予。工资薪金总额％按照规定的范围和标准为职工纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。住房公积金准予扣除为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予扣除。基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等基本社会保险费和住房公积金补充养老保险费补充医疗保险费纳住房公积金超过规定标准住房公积金或住房补贴各种名目发放的住房补贴，。省级人民政府批准的办法发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补贴，可在税前据实扣除按月发给无房职工住房补贴资金，税前扣除一次性住房补贴资金，规定标准可在税前扣除。特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业广告费和业务宣传费企业广告业务宣传企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。企业合理的劳动保护支出劳动保护企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。企业会计制度年度会计利润公益性捐赠公益性捐赠企业公益性捐赠公益性捐赠企业上年销售收入的１％企业企业企业企业企业企业企业企业企业企业矿区权益支出，是指油气企业为了取得在矿区内的探矿权、采矿权、土地使用权等所发生的各项支出，包括有偿取得各类矿区权益的使用费、相关中介费或其他可直接归属于矿区权益的合理支出。油气企业预计可形成资产的钻井勘探支出，可在发生的当期预计可形成资产的钻井勘探支出8年勘探支出，是指油气企业为了识别勘探区域或探明油气储量而进行的地质调查、地球物理勘探、