银行纳税风险管理.ppt

* 5、监控实施效果 监控实施效果就是再检查纳税风险管理的效果，并对纳税风险管理效果进行总结的流程。目的就是要查出： 管理在哪里失效？ 目标在哪里没有达到？ 又产生哪些新风险。 将采取什么措施解决上述问题？ * 谢　谢 * * * * 1.7.6、改进了应纳税额公式 （新法）应纳税额 （原内资所得税）应纳税额 ＝ 应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额×税率 -减免税额 －允许抵免的税额 ＝ （收入总额－不征税收入－免税收入 （收入总额-准予扣除项目金额）×税率 －扣除额－允许弥补的以前年度亏损） ×适用税率－减免税额－允许抵免的税额 　　新税法的公式在原税法公式的基础上，又规定了减除减免税额和允许抵免的税额，是新税法较原税法的一个改进之处。同时，新税法公式表明，企业的不征税收入、免税收入不应用来弥补以前年度亏损，与原税法规定，需用免税收入弥补亏损完全不同。 * 2、个人所得税风险 银行扣缴的个人所得税主要是代扣代缴员工工资薪金所得与个人储蓄利息所得应纳的个人所得税。 后者是银行业务系统自动计算扣缴的，基本上不存在纳税风险，而前者存在着极高的纳税风险，主要体现在遵从风险，表现为应计入工资薪金的个人收入，由于种种原因，而不计入应税所得，造成应扣未扣税款。 应计而未计入员工工资薪金所得的个人收入形式，主要集中在年终奖金、股份激励、退职补偿、社保险障、职工福利。 * 2.1、年终奖金 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税 。 * 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资薪金所得，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，可比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。 * 2.2、股份激励2.2.1、关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定 　（1）企业员工股票期权(以下简称股票期权)是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。 　（2）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。 * 　（3）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 　（4）对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。 　（5）员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额： 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量 * 2.2.2、?认购股票所得(行权所得)的税款计算 　员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资薪金所得为一次。对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款： 应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数 * 2.3、退职补偿 　2.3.1、内退补偿 　　　实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应以工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 　2.3.2、辞退补偿 　　　因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内部分，免征个人所得税；超过部分计算征收个人所得税。 * 2.4、社会保障2.4.1、补充养老保险 　　　关于单位为个人办理补充养老保险退保后个人所得税及企业所得税的处理问题。单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。 * 2.4.2、住房公积金 　　　单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 　　单位