内部审计思考.doc

浅谈供电企业如何开展经济效益审计 湖南省电力公司永州电业局???? 胡玉芳 经济效益审计被确认为审计署“十一五”发展规划审计工作的主要方向和目标，然而截至目前，对于如何创立和发展我国效益审计的模式和方法、准则等理论框架，我国审计界一直没有明确的或权威的定义，广大审计工作者的审计实践因此受到影响。2007年，国家电网公司提出“强化内部审计监督，实现审计工作由查错纠弊向绩效型、风险型审计转变”，并就如何实施审计转型提出了要求。笔者现根据自己的学习和实践体会，就供电企业开展效益审计试谈几点粗浅的看法，以求同行们的酌正。虽然是“抛砖”之举，以求能有“引玉”之效。 一、正确理解财务收支审计与效益审计的关系 （一） 企业效益的含义。所谓企业效益，是指企业在长期的生产经营活动中，对企业自身、国家和社会创造的直接或间接经济效益。企业自身经济效益主要是指税后利润 等；国家效益是指为国家缴纳的各项税费等；社会效益是指间接效益，具体包括节能降耗和环保安全效益。广义上，还泛指在同行业中的领域效益、出口创汇效益和 对国民经济的拉动效益等。 （二）企业效益审计的定义。企业效益审计是根据《审计法》和有关的法律、法规和标准，对企业在一定时期内经济活动的真实合法性、能源消耗的节约性、环保安全的有效性以及经营战略的科学性进行监督、鉴证和评价，以促进企业持续发展的一种独立性经济监督活动。 （三）财务收支审计与经济效益审计的关系。财务收支审计是企业效益审计的基础，经济效益审计是财务收支审计的发展和延伸。二者的最终目的都是促进企业的健康、有序和持续发展。其区别有四个方面。 1、审计时限不同。财务收支审计的时限一般是一个会计年度，只是在需要时才有针对性地向以前年度延伸；经济效益审计则是以几个会计年度作为一个考核期，来评价企业的各种效益。 2、 审计数据的时态不同。在财务收支审计中，对基本情况和发现问题的量化往往利用一些绝对数值进行表述，虽然直观性与准确性强，但只是静态地反映问题，很难动 态地分析出被审企业的历史变化情况；而经济效益审计中多采用相对数值，进行纵横综合对比，来反映企业的产量、成本、收入、损益和能量消耗的变化趋势。 3、、 审计评价的角度不同。财务收支审计的结论是鉴定经营收入的合法性，成本费用真实性，损益计算的准确性等；经济效益审计的结论是在财务收支真实性的基础上， 在基期与报告期之间，界定企业发展的规模、各项指标的变化情况、投资项目的预期回报率、能源环保的有序利用和持续发展的战略展望等。 4、审计评价的标准不同。财务收支审计的评价标准是法律、法规，具有强制性的特征；而经济效益审计的评价标准是多方位、多角度的。除了有少数的具有强制性外，大多数是一些参考性的标准，具有较大的灵活性。 二、切实做好经济效益审计的审前准备工作 古人云：凡事预则立，不预则废。做好审前调查，制定好审计实施方案是审计工作中的一个重要环节，不仅影响着效益审计工作能否顺利实施，而且对于防范审计风险有着不可替代的作用。 （一）针对供电企业特征做好审前调查。相对于财务收支审计，经济效益审计是一个较新的审计项目。因此，审前调查必须要针对供电企业效益审计的特点，深思熟虑，有的放矢。 1、针对效益审计规定的内容、目标和任务，结合电力企业的经营体制、行业特点等，制定出统一的调查表格，列出详细的调查项目，以便于具体操作，使审前调查主题性强，思路清楚。 2、 按照效益审计的特点，结合供电企业“收支两条线”的管理模式，在审计人员分工上，尽量按审计的目标分组，改变以往的“驻点模式”，按“目标模式”分组，以 目标定思路和任务，并且把此种分组一直延续到审计工作的全过程，以确保审计人员思路的连续性，工作的深入性，精力的专一性。 3、 以动态的意识、发展的观念做好审前调查工作。要在关注近年度财务收支真实性的基础上，以电力企业“安全第一”的思想，重点关注供电企业生产安全成本、国有 资本的保值增值和开源节流等指标情况。以科学发展观的思维，审查企业各年度电力技改投资等工程项目建设的每个监控环节。 （二）制定好实施方案。审计方案是对经济效益审计全程工作的总体规划和安排，是实施效益审计的纲领。 1、 审计内容的确定要有针对性。制定企业效益审计方案，确定审计的内容，要针对供电企业供电客户多、电价复杂，但大型重点客户相对少、售供电量大的经营特点和 核算体制、各级子（分）公司的隶属关系以及围绕影响企业效益的有关指标体系来确定，使效益审计的内容确实能达到“对症下药”，“一把钥匙开一把锁”的效 果。 2、审计方法的选择要有可操作性。审计方法能否符合经济效益审计的要求，适应电力企业“集团化运作，精细化管理”要求, 收支两条线的经营特点致关重要。笔者认为，在审查书面材料方面，可采用审阅法和以收、支两线为主干的纵横核对法来了解供电企业内控措施的真