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关于煤矿企业内部控制制度思考 　　摘要：我国现代企业制度已经建立，企业内部控制制度逐渐成为现代煤矿企业管理的重点，健全内部控制制度一方面能够保护煤矿企业自身的良性运转，另一方面能够适应我国社会主义市场经济的需要。本文从转变对内部控制制度的认识，建立健全煤矿企业内部控制制度体系等方面提出完善我国煤矿企业内部控制制度的对策。 　　关键词：煤矿企业　内部控制　建议 　　[中图分类号]F27　[文献识别码]A　[文章编号]1004-7069(2011)-02-0073-02 　　 　　煤矿企业内部控制是现代煤矿企业管理的重点，同时也是我国公司制改革的重要目标。煤矿企业在内部控制制度的改革方面虽然取得了一些不菲的成就，但仍需要调整煤矿企业内部控制制度，进一步加强企业内部控制制度的建设。 　　 　　一、煤矿企业内部控制制度的价值 　　 　　企业内部控制制度是为了制衡公司股东与董事之间的权力而设定的机制。通过设计一些制度来制约董事会和经理阶层的权利，这些制度就构成了煤矿企业的内部控制制度。建立煤矿企业内部控制制度对于煤矿企业的发展有着重要价值。 　　 　　(一)防止煤矿企业财产物资流失 　　内部执行制度、内部管理制度等共同构成煤矿企业内部控制度，内部管理制度直接规定企业内部人事安排和物资供应等，员工在工作过程中发生的物资进仓、储运与耗费情况都会在记录手册里详细查找到。这样就可以督促员工爱惜资源、节约资源，减少不必要的浪费与流失。 　　 　　(二)提高煤矿企业经营效率 　　内部控制制度科学合理地对企业的各个职能部门和人员进行了分工限制，权利安排、职能分工，促使各部门和人员恪尽职守，各司其职。使煤矿企业的各项工作有人负责，控制报告的拟定和对企业的改进意见及时传达，并将这些意见，准确和经济地传递给企业内的相关人员，使意见更快的付诸实践，提高企业的经营效率。 　　 　　(三)有利于国家对煤矿企业的调控 　　煤矿企业大多为国有或者国家控股的企业，国家一是通过委派经理、董事长的方式控制企业，二是通过政策制定、法律颁布来形成控制国企的态势，这些政策和法律法规就???变成了现代企业制度的内部控制制度。 　　 　　二、我国煤矿企业内部控制制度的现状 　　 　　2005年我国新修订颁布的《公司法》，重新修改了公司制度，完成了我国国有煤矿企业投资和管理的彻底分离，完善了法人治理结构，但仍有需要改进的方面。 　　 　　(一)公司法人治理结构不合理 　　我国煤矿企业在改制以前大部分属于国有企业，企业自身役有经营自主权，煤矿的生产、销售、利润分配都由国家通过政策和文件形式控制，经过国有企业改制以后，国家归还给企业部分的经营自主权，企业内部也设立了董事会、监事会，并且企业日常运作由董事会聘任经理来管理，但是，经理也只是董事会的“傀儡”，因为由国家委派的董事会组成人员占到全体董事会成员的过半，投票表决出的经理人选、重大事项的决定仍是由国家控制的董事会所操控。监事会组成人员也是由国家委派大半，从公司员工中只选出一到两名，监管职权根本无法正常发挥。致使一些煤矿企业的经理、董事长的行为得不到应有的监督，用企业的资金私自对外投资，作假帐，卷巨额公款外逃现象层出不穷i由于监事会监管不力，外部监事的“花瓶效应”，部分煤矿企业账目混乱，国有资产严重流失。 　　 　　(二)内部控制制度不完善 　　煤矿企业实行公司制后，规范了企业内部的职务授权、职责划分、义务承担机制。由于惯性依赖的作用，煤矿企业在刚刚由国有性质转制成股份制或者有限责任制后，在组织机构控制、预算、授权批准、风险承担等重要环节上，并没有设有形成投资与管理的真正分离，相互联系、相互制约、相互监督的内部控制机制也没有真正建立起来。为了节约成本，很多煤矿企业用内部财务制度来代替内部控制制度，造成财产管理没干好，人员和公司管理也落后的局面，使企业内部控制制度背离了设立的初衷。 　　 　　(三)缺乏正确的企业内部控制认识 　　控制是管理者对所认识的风险的一种规避，保证企业目标的实现。在现实中，煤矿企业对控制活动认识错误，不知道什么是控制，对内部控制的各项规范及职务分工的更是一无所知。煤矿企业管理层认识出现偏差，认为现代企业管理制度中的各项权力过于分散，不利于企业的经营效率的提高，要取消现代企业管理制度中的内部控制度，回归以前的厂长经理制。 　　 　　三、完善煤矿企业内部控制制度的对策 　　 　　煤矿企业内部控制的完善绝非一朝一夕的事情，需要各个部门通力合作认真对待。 　　 　　(一)加强内部控制宣传、完善控制环境 　　宣传工作的主要目标就是强化企业员工的内部控制意识，提高他们接受和实施内部控制制度的自觉性和积极性。确保内部控制制度的顺利实施，不仅是管理人员的