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增值税转型对南宁市经济及税收影响及建议 　　[摘要]文章分析我国增值税转型的重要意义，指出增值税转型将促进南宁市重点税源企业和重点税源行业发展，对税收和财政收入造成短期利空和长期利好，降低一般纳税人准入门槛的同时也增加征管难度等。文章建议：用足用活新增值税政策，做大做强南宁市支柱产业；加快推动产业结构调整，加速提升产业发展质量和层次；始终坚持组织收入原则，为地方经济发展提供有力的财力保障；切实做好政策服务工作，减轻纳税人税收负担。 　　[关键词]增值税转型；经济；税收；影响 　　[作者简介]徐健，南宁市国家税务局党组成员，副局长，广西南宁530022 　　[中图分类号]F810.42　[文献标识码]A　[文章编号]1672-2728(2009)11-0057-03 　　 　　2009年1月1日起，我国将固定资产纳入增值税抵扣范围，由生产型增值税转向消费型增值税，这是2009年增值税税制改革的重大举措。本次增值税转型改革，恰逢广西加快建设北部湾区域经济开放开发的历史机遇，必将对促进地方经济社会大发展、加快推进南宁成为广西首善之区建设产生重大且长远的影响。本文将结合实际，深入分析研究增值税转型以来对南宁市经济、税收收入和税收征管带来的影响，并提出如何充分利用增值税转型改革，促进地方经济社会发展的意见和建议。 　　 　　一、增值税转型改革是经济税收发展的必然要求 　　 　　增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型，具体应该选择哪种，必须以能否最大限度促进经济税收发展为标准。我国实行改革开放以来，经济实力、产业构成、税收收入等都发生了翻天覆地的变化，增值税转型改革的时机已经成熟。具体来说，增值税从生产型转为消费型，有利于解决以下几个问题。 　　(一)增值税转型改革有利于解决重复征税的问题。自1994年税制改革全面推行以来，我国实行生产型增值税，对固定资产投资所对应的进项税额不能抵扣，造成了对固定资产重复征税的问题。现在推行的消费型增值税，允许一般纳税人一次性抵扣新购进设备所含的进项税额，税基相当于最终消费，彻底消除重复征税问题，必将极大地刺激企业对新技术和新设备的投入，增???投资需求，促进产业结构调整和经济增长方式的转变，加快推动经济发展。 　　(二)增值税转型改革有利于解决税负不公的问题。增值税转型之前，我国对不同类型的小规模纳税人按6％或4％的税率征税，意味着小规模纳税人的实际税负在4％以上；对一般纳税人按17％或13％的税率征税。从南宁市情况看，2007年，全市一般纳税人涉及的76个主要行业的整体税负为1.62％，2008年为1.72％，小规模纳税人的实际税负明显重于一般纳税人。实行消费型增值税后，对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，把征收率统一降低为3％，将极大地缩小纳税人之间的税收负担差距，提高中小企业的抗风险能力和市场竞争力。 　　(三)增值税转型改革有利于解决内外资企业待遇不平等的问题。本次增值税转型改革中，相应取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。一方面，为广大企业减轻了税收负担；另一方面，使内外资企业在增值税减免方面享受同等待遇，为内外资企业的竞争创造了更加公平的税收环境。 　　(四)增值税转型改革有利于解决征管成本高的问题。在生产型增值税的征管实践中，必须区分不予抵扣和准予抵扣的增值税项目，从客观上造成税收管理的烦琐，影响了征收效率；实行消费型增值税，能充分发挥“以票控税”作用，操作更加简便，监控更加容易，明显降低了征管的成本，提高了税收管理的效能。 　　 　　二、增值税转型改革对南宁市经济税收的影响 　　 　　增值税转型改革，从长远的角度看，对纳税人、财政税收、地方经济发展都会有积极的影响，实现了“多赢”的格局；但从短期看，对财政税收和税收征管还是会带来一定的压力，需要我们辩证加以看待。 　　(一)促进重点税源企业发展。实行消费型增值税，允许直接抵扣固定资产进项税额，实际上是国家还富于民，将这部分资金以减税的方式让渡给企业，有利于提高市场配置资源的效率，优化产业结构，刺激重点税源企业的持续快速发展。经统计分析，2009年1―6月份，南宁市已经有929户一般纳税人企业购进新的固定资产，申报抵扣税款7064万元(不含龙滩水电开发公司和12户申报错误企业)。按照抵扣税额划分，抵扣税款在100万元以上的有12户，最多的达到700万元；抵扣税款在10万元以上100万元以下的有87户；抵扣税款10万元以下的有830户，其中最少的不足百元。从抵扣税款额度分析呈以下特点：一是抵扣大户集中，12户抵扣税款较大的企业申请抵扣的固定资产进项税额占到全部的1／2，占抵扣户数10％的企业抵扣了86％的固定资产进项税额；二是抵扣税款与上年实现的税款成正比例