全面预算管理讲课课件.ppt

全面预算管理 （二）专门决策预算 专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：与购置、更新固定资产有关的资本支出预算等。 （三）财务预算 财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括现金预算、利润预算和资产负债预算。财务预算是基于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。 1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如一般管理费用等。 2、弹性预算：根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)预算项目，如外委劳务费等。 3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，如营销预算等。 企业全面预算的编制 全面预算编制依据和程序 全面预算编制的程序? 审议、上报预算。预算委员会根据综合平衡建议，对于不符合企业发展战略或者预算目标的事项，责成有关业务预算责任中心进行修正，直至预算管理委员会审议通过，形成企业年度财务预算方案，上报上级单位审核批准。 分解、下达、执行。预算方案经上级单位审议批准后，由预算管理部门分解成一系列的指标体系，下达到各业务预算责任中心执行。 业务预算的编制流程 企业全面预算的执行 （一）全面预算控制的目的 预算执行必须以预算为标准进行严格的控制，支出性项目必须严格控制在预算之内，收入项目务必要完成预算，现金流动必须满足企业日常和长期发展的需要。 （二）预算内部控制的形式 预算内部控制是企业内部的组织机构和人员主动进行的对预算执行过程的跟踪反应、分析调控，主要通过两种手段来实现： 1、自我控制—对自已权责范围内的预算执行进行监督， 2、管理控制—上级对下级预算执行情况的监督和分析评价。 （三）预算控制的内容 预算控制的内容就是预算编制的各级各类预算。即业务预算、资本性支出预算和财务预算。 全面预算的调整 一、预算调整的含义和分类 （一）预算调整的含义 预算调整是指当企业内外环境发生变化，预算出现了较大偏差，原有预算不再适宜所进行的预算修改。企业通常在如下情况下进行预算调整： 1、市场需求发生重大变化； 2、企业内部资源发生变化； 3、增补临时预算。 预算调整的分类 1、预算内项目调整是指经公司批准的各责任中心预算中已涉及，但实际执行中价值量超出原预算内事项价值量需要追加价值量的事项。 2、预算外项目调整是指经公司批准的各责任中心预算中未涉及的，但因内部或外部因素导致的、必须执行的事项。 上述项目的调整调整必须保证全年目标的完成为前提。 3、预算整体目标调整是指因市场发生重大变化等因素，企业对其预算整体目标进行的调整，预算整体目标调整需要经上级公司批准。 全面预算执行情况分析 一、预算执行情况分析的原则 1、预算分析的系统性原则 预算管理要求预算分析报告制度以各级责任中心预算为基础，对预算的执行情况进行系统的记录与计量，从而形成预算分析报告。 2、预算分析的相关性原则 预算分析报告是针对管理层的需要而设计的，预算分析报告的内容必须与这些经营管理工作高度相关。 3、预算分析的及时性原则 预算分析要充分利用现有管理软件系统，全面、深入地了解分析问题，揭示差异背后的原因，并在规定的时间之内完成分析任务。 4、预算分析的灵活性原则 预算分析报告可以采用表格、数据分析、文字说明、口头汇报和定期会议等多种形式进行，分析报表是最基本的形式。 预算执行情况分析的要求 （一）书面报告制度 书面预算分析报告可分为定期报告和不定期报告。 定期报告主要指预算执行情况分析报告，一般分为中期预算执行情况分析报告、年度预算执行情况分析报告两类。 不定期报告主要指重要事项差异综合分析报告和专题分析报告。 （二）预算分析例会制度 会议内容主要有：通报预算执行情况，业务预算责任中心进行重要事项差异综合分析，预算管理部门做专题分析，就分析内容进行讨论并提出改善纠偏的建议，同时根据分析会上提出的意见布置有关部门进行落实。 预算考核与业绩评价 预算考评概述 预算考评应以预算执行单位为考评对象，以预算目标为考评标准，以预算完成状况的考察为考评核心，通过预算实际执行情况与预算目标的比较，确定差异并查明产生差异的原因，进而据以评价各级责任单位的工作业绩，并与相应的激励制度挂钩，使其利益与相应的工作业绩紧密相关，以促使预算管理得以全面贯彻执行。 预算考核的基本原则 预算考评应遵循以下几个基本原则： （一）分级考评原则。预算考评与预