AFP税务知识重点.ppt

一、税收概述 税收种类 税制要素 二、个人所得税的基本框架 税收管辖权 纳税人 计税依据 税率 计算步骤 课征方法 课税模式 应用举例: 张女士从事演艺工作，在2006年6月的一次演出中，她取得劳务报酬30000元。计算其个人所得税额的应纳税额。 【答案】 应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000（元） 应纳个人所得税额=24000×30%-2000=5200（元） 营业税税目税率表 居民纳税人与非居民纳税人的判定 【例】 2006年，小东在业余时间炒股，转让股票5次，分别取得收益-2万元、2万元、-6万元、1万元、4万元 ；小东当年工资所得12万元，已扣缴税款。 问小明年所得额是否已达到自行申报标准？ 2006年度小东年所得额 =年工资、薪金所得＋年财产转让所得 其中，年财产转让所得=(-2万＋2万-6万＋1万＋4万)=-1万元 因此，小东年所得=12万元＋0=12万元≥12万元　 小东年所得12万元， 已达到自行申报标准，应向税务机关办理自行纳税申报。 【例】 2006年，小王工资收入14万元，当年小王转让一所住房50万元，由于缺乏完整、准确的房屋原值凭证，当地税务机关按1%的比例核定征收个人所得税。 问小王是否应自行申报？ 小王年所得计算　　（1）小王转让房屋收入换算的年所得　　财产转让所得项目年所得=500000×5%=25000元　　（2）小王全年取得了工资所得和房屋转让所得：　　年所得=140000＋25000=165000元＞120000元　　因此，小王应向税务机关办理自行纳税申报。  个人税务筹划概述 补充材料 税收筹划与几种涉税非法手段的比较 * * （1）按课税对象的性质划分： 流转税、所得税、财产税等 （2）按计税依据不同划分： 价内税、价外税 （3）按税收负担能否转嫁划分： 直接税、间接税 （4）按税收管理和受益权限划分： 中央税、地方税、中央地方共享税 （1）核心要素 纳税人 征税对象（税目） 税率 （2）其他要素： 纳税环节 纳税期限 减免税 违章处理等 居民税收管辖权 公民税收管辖权 地域税收管辖权 居民纳税人 非居民纳税人 应纳税所得额 比例税率 累进税率 超额累进税率 源泉课征法 申报纳税法 分类所得税制 综合所得税制 混合所得税制 个人所得税纳税人、征税对象和税率 3.财产租赁所得： 自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率 2.劳务报酬所得： 对一次取得的劳务报酬,其应纳税所得额20000元以上有加成征收： 即20000元至50000元，税率30%， 50000元以上，税率40% 1.稿酬所得：按应纳税额减征30% 比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有3个税目有加征或减征 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 1.个体工商户生产、经营所得 五级超额累进税率 工资薪金所得 九级超额累进税率 应 税 项 目 税 率 三、中国的个人所得税制度 （11）其它所得 （10）偶然所得 无费用扣除，收入即为应纳税所得额 20%比例税率(注：储蓄利息税率5%) （9）利息、股息红利所得 每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用（税费） 20%比例税率 （8）财产转让所得 ①财产租赁过程中缴纳的税费；②修缮费用；③800元(≤4000)或20%(＞4000) 费用扣除 20%比例税率（个人按市场价格房屋租赁按10%） （7）财产租赁所得 20%比例税率 （6）特许权使用费所得 20%比例税率，并按应纳税额减征30% （5）稿酬所得 ① 每次收入≤4000元：定额扣除800元② 每次收入＞4000元：定率扣除收入的20%（减除20%） ①20%比例税率；②对一次取得的劳务报酬，应纳税所得额20000元以上有加成征收， （4）劳务报酬所得 全年收入扣除必要费用（每月2000元） 五级超额累进税率(5%---35%) （3）对企事业单位承包经营、承租经营所得 全年收入扣除成本、费用及损失；个人生计扣除每月1600 五级超额累进税率(5%---35%) （2）个体工商户生产、经营所得 标准内的“三险一金” 月扣除2000元（或4800元） 九级超额累进税率(5%--45%) （1）工资薪金所得 费用扣除 税率 应税项目 针对不同的应税所得项目，其应纳税额计算公式分别为： 应用举例：某职工月应发工资2400元，交纳社会统筹的养老保险14元，失业保险10元（超过规定比例2元），单位代缴水电费