现金内控建议--解军山.doc

从一个出纳贪污公款炒股现象 谈现金内控管理的一点建议 乾县电力局—解军山 这几年时有媒体报道企业出纳贪污、挪用或携公款外逃的犯罪活动，最近新闻媒体又报道XX市X单位出纳王某贪污公款40万元用来炒股的经济大案，被当地中级人民法院依法判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，使企业蒙受重大经济损失，使自己身败名裂。纵观王某犯罪的全过程，主要原因除王某本人思想道德水平极差外，企业内部控制环境不健康和制度不严是王某犯罪的主要因素，这起大案不得不引起我们财务管理人员深思，认真分析了案情，发现该企业在财务管理方面存在以下几点问题： 一、内部控制环境不健康。领导不以身作则，是导致企业财务管理混乱的关键。单位领导本人不自身约束，外出办事不按照财务管理制度要求，经常随便在出纳库打白条取款，又不及时清理，导致出纳也模仿领导笔迹以白条顶库，蒙骗上级财务检查，领导白条借款五万多元，出纳白条顶库八万多元。 二、制度形同虚设，有名无实。是造成企业财务管理混乱的根本原因，王某贪污公款是三年之内形成的，在此期间企业内部会计财务主管也多次对王某的库存进行核对，但都是敷衍了事，搞搞形式，走走过场，根本没有按照企业财务制度进行审核。上级机关也对企业的财务进行过两次检查。但都碍于面子对一些不明之处听从王某的解释得以过关，如果有一次能真正按照财务管理制度要求办事，对白条顶库进行审核，对银行余额进行核对，也不会使王某走上犯罪道路。 三、银行印鉴管理错误是造成王某犯罪的主要因素。按照财务制度规定，单位银行印鉴和银行支票必须由财务主管、会计和出纳员分别管理、互相监督。动用现金支票提现时，必须由财务主管审核资金用途，出纳员填制现金支票，财务主管、会计分别加盖各自保管的印鉴，而该企业的银行印鉴和银行支票均由王某一人管理，企业的银行帐户便成了王某的私人帐户，什么时候需要什么时候在银行提取现金，需要多少提多少，企业会计既不对现金支票的票号进行核对，又不对银行的对帐单进行核对，所以使企业内部控制的第一道防线大门敞开，使王某的犯罪行为一路畅通。 王某一案从反面告诉我们，单位内控制度严格与否，直接关系到国家财产的安全。同时反映出单位内部会计控制制度还不够严密和完善,留有控制“死角”，为有效地防止各类经济案件的发生，解决在货币资金内控管理方面有待提高的问题,我们要在加强外部审计监督的同时，更要加强特别要细化货币资金的内部控制制度,为保证内部会计控制的有效实施。谈几点建议: 1、加强对各单位负责人、财会人员的素质教育，营造一个良好的环境。单位领导，是货币资金内部控制环境中的决定性因素,领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念等方面都直接影响货币资金内部控制执行的效果；提高财会人员的综合素质,才能抓好各单位的内部会计控制工作, 规范并完善各单位员工的工作程序和行为，防患于未然。特别是加强对财会人员系统的职业道德教育，要在财会人员中全面推进“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能”的教育,唤起财会人员高度的责任感和使命感,使其深刻领悟会计工作的重要性和社会价值,从而热爱本职工作,忠于职守。使其增强履行职责和道德义务的自觉性,从而自觉地在职业生活中对思想品质进行自我改造,提高自身素养和自律能力。 2 、建立和完善货币资金会计控制制度并严格执行。要建立和完善适合单位特点的、切实可行的会计内控制度,避免会计内控制度与实际应用相脱节。重点从以下几方面有效防范差错及舞弊行为,保护资金安全,提高资金使用率。(1)明确岗位职责权限,建立严格的授权批准制度。在设置岗位时必须分离不相容职务,实行内部牵制。凡涉及款项的收付、结算和登记的任何一项工作,都必须由两人或两人以上分工办理。做到收银和稽核相分离,会计和出纳相分离,采购和出纳相分离等。明确各个岗位的权限范围,经办人员必须在授权范围内办理业务,严格按照规章制度执行操作规程和处理程序。通过职责分工和业务程序的适当安排，使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证，从而起到相互制约、相互监督的作用。从纵向看，每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手，从而使下级受上级监督，上级受下级制约；从横向看，每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理，从而使每个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。 (2)建立有效的财务稽核对证制度。业务的各个环节由多人控制,通过核对办法,保证账证相符、账实相符、账物相符,以避免舞弊行为发生。稽核人员要审查收银部门账单是否连号使用,金额是否正确,有否错记和漏登,账单压价、打折或毁单是否经有关授权人员签字确认等。要重视事后财务监督检查,即对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查,对各单位现金、银行存款的控制、票据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查监督,以保证内部会计控制执行过程的完善和严