小企业会计准则之收入、费用和利润精选.ppt

本年应纳税所得额＝100 － 5＋4 －（3-6）=102万元 本年应纳所得税额=102 ×25%=25·5万元 本年所得税费用=25·5万元 * 应纳所得税额的确定 2、核定征收方式下应纳所得税额的确定： 30 377 27 * 例题3 某饭店有限责任公司2010年从业人数38人，资产总额900万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件。2010年度终了后经核定应纳税所得额为24000元，该公司2010年度应纳企业所得税（ ）元。 24000 ×25%=6000元 解析：在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 * 3、所得税的会计处理： 借：所得税费用 255000 贷：应交税费—应交所得税 255000 年度终了，余额转入本年利润科目。 借：应交税费—应交所得税 255000 贷：银行存款 255000 * 涉税分析 中华人民共和国企业所得税法第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 　　企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 　　企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 * 中华人民共和国企业所得税法 第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。 　　企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 　　企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 * 中华人民共和国企业所得税法 　第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 　　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 * 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第一百二十八条　企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。　　企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。　　 * 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第一百二十九条　企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 * 企业所得税汇算清缴管理办法 第四条 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。 第五条 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。 * 结论： 1、企业所得税按月或按季预缴 2、次年5月31日前汇算清缴 3、多退少补 * 涉税提示 进行所得税处理时，应注意所得税费用科目和应交税费—应交所得税 科目的区别： 所得税费用表示企业的费用支出，应交税费—应交所得税表示企业的负债。 在实际工作中，企业资产负债表日、企业所得税汇算清缴结束日、财务报告批准报出日往往存在差异。 * 对该例，企业可以先按当年实现的会计利润总额440000元，提取所得税费用，计算应缴纳的所得税，在企业所得税汇算清缴期内调整增加的应纳税所得额20000元，其对应税款5000元再作补税处理。 *  （五）本年利润的结转 教学大纲要求： 熟悉 讲授内容： 1、相关账户 2、账务处理 3、涉税分析 * 本年利润 利润分配 主营业务成本 其他业务成本 财务费用 营业外支出 营业税金及附加 所得税费用 管理费用 销售费用 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷 借 净利润 利润总额 * 费用 净利润 收入 贷 本年利润 借 主营业务收入 营业外收入 其他业务收入 投资收益 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 所得税费用 1、相关账户 利润分配——未分配利润 * 费用 净利润 收入