会计报表编制与训练（1）.ppt

报表编制技巧与训练(1) 辛怀军 TELQQ:7676025450 Email:767602540@ 辛怀军简介 专长领域： 人力资源咨询 组织流程咨询 部分项目经验： 陕西东为矿业（集团）有限公司人力资源、业务流程咨询项目 陕西北元化工股份公司集团管控、财务核算体系、薪酬、绩效管理咨询项目 标准股份（SH600302）组织机构、业务流程咨询项目 神威药业人力资源规划、组织机构、薪酬、绩效咨询项目 陕西晟泰机械加工有限责任公司人力资源咨询项目 陕西西瑞集团集团管控咨询项目 陕西恒业集团运营模式、组织流程、人力资源项目 陕西老牛面粉人力资源咨询项目 第一讲 会计基础知识回顾 会计目的 会计：是以货币为主要计量单位,运用一定的方法,连续、系统、综合地对企 业、事业、机关等单位的经济活动进行核算和监督。 核算监督的方法 核算监督的方法： 1、分层分类法 2、复式记账法 分层分类法 会计恒等式：资产=负债+所有者权益 分层分类法 分层分类法 资产负债表样例 复式记账法 复式记账法 复式记账法 复式记账法 案例 案例 会计核算程序 会计核算账户 第二讲财务会计报表阅读与分析 财务会计报表的构成 阅读资产负债表 阅读利润表 财务会计报表阅读 阅读会计报表 阅读会计报表 * * 辛怀军：益华时代、易知行咨询公司项目经理、 MBA。在合资、国企、民企具有多年从业经验，对企业财务管理、人力资源管理等领域有很高造诣。在资源、制造、医药、化工、工程施工等行业6年咨询实践。 项目经理 经济活动实质是经济价值的创造与再创造的过程 ，是资金的周转与循环。 经济活动 货币资金 股东投入 债务借入 固定资产 原材料 工资费用 生产 产品 货币资金 股东所有 债权人所有 固定资产 原材料 工资费用 生产 产品 = 资产 负债 所有者权益 资产、负债、所有者权益成为会计要素 货币资金 股东所有 债权人所有 固定资产 原材料 工资费用 生产 产品 销售 收入 成本费用 收入 -成本费用 =利润 资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润成为会计六大要素 会计恒等式二：收入-成本费用=利润 未分配利润 留存收益 盈余公积 固定资产 固定资产 所有者权益 实收资本 股本、实收资本 股权投资 长期投资 长期负债 长期借款 存货 短期借款 应收账款 应付票据 交易性金融资产 负债 流动负债 应付账款 货币资金 流动资产 资产 一级科目 在一级科目下进一步分为二级、三级科目 应付账款 2000 所有者权益 8000 ? ? 负债及所有者权益总额10000 现金 1000 应收账款 800 存货 1200 固定资产 7000 资产总额 10000 负债及所有者权益 资产 编制单位：A公司 2008年1月1日 金额单位：元 复式记账法基本原理：“有借必有贷、借贷必相等”。 资产 负债 所有者权益 资产负债表 借 贷 某资产 增加记在借方 减少记在贷方 期末借贷发生额相低后的借方余额计入资产负债表左方 借 贷 某负债 减少记在借方 增加记在贷方 期末借贷发生额相低后的贷方方余额计入资产负债表左方 借 贷 某所有者权益 减少记在借方 增加记在贷方 期末借贷发生额相低后的贷方方余额计入资产负债表左方 复式记账法基本原理：“有借必有贷、借贷必相等”。 资产的增加记在借方；资产的减少记在贷方； 负债的增加记在贷方；负债的减少记在借方； 所有者权益的增加记在贷方；所有者权益的减少记在借方； 那么，当一个企业销售一批产品，应该如何记账？ 借 贷 银行存款或者应收账款 借 贷 收入 借 贷 成本费用 借 贷 产成品 借 贷 原材料 那么，当一个企业采购了一批原材料，应该如何记账？ 借 贷 银行存款或者应付账款 借 贷 银行存款 那么，当一个企业从银行借款，应该如何记账？ 借 贷 短期或者长期借款 借 贷 收入 借 贷 成本费用 收入 -成本费用 =利润 损益表 贷方累计发生额 借方累计发生额 收入账户贷方累计发生额填入损益表收入； 成本费用类账户借方发生额填入损益表成本费用； 借 贷 收入 借 贷 生产成本 借 贷 原材料 借 贷 银行存款 ⑴ 1月10日采购原材料一批，用银行转账支付15000元； ⑴15，000 期初20，000 ⑴15，000 期初30，000 ⑵ 1月15日生产领用原材料一批，价值12，000元； ⑵ 12，000 ⑵ 12，000 借 贷 管理费用 ⑶ 5，000 ⑶ 1月20日用银行存