模块一 会计基础工作.ppt

冯宝秋 模块一 会计基础工作 项目一 会计机构和岗位设置 项目二 出纳岗位核算 任务一 现金收付业务和现金管理 任务二 支付结算业务的处理—票据业务办理 ---其他结算方式办理 项目三 资金结算业务核算 任务一 现金、银行存款收付的核算 任务二 现金、银行存款清查的核算 财务会计实务 冯宝秋 2010年9月14日 模块一 会计基础工作 在本章学习前，先回顾本章涉及的会计科目 1、“库存现金” 2、“银行存款” 3、“其他货币资金”---银行汇票 ---银行本票 ---信用卡 ---信用证保证金 ---存出投资款 ---外埠存款 4、“待处理财产损益”核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。本账户借方登记盘亏、毁损的各种资产，以及经批准后转出的盘盈资产价值；贷方登记盘盈的各种资产价值，以及经批准后转出的盘亏资产价值；本账户在期末结账前应处理完毕，处理后本账户无余额。在盘点过程中，现金库存长短、存货盘盈盘亏、固定资产盘盈盘亏的会计处理有所差异。 5、“其他应收款---个人或部门”，有关备用金的核算。 项目一 会计机构和岗位设置一、企业业务流程和会计核算流程 企业业务活动流程 筹集资金 ↓ 购买材料 ↓ 生产 ↓ 销售 会计核算流程 筹集资金的核算 ↓ 采购与付款的核算 ↓ 生产核算 ↓ 销售与收款的核算 项目一 会计机构和岗位设置二、会计机构及岗位设置 会计机构的设置 1、经营规模较大、业务量大的企业应独立设置会计机构 2、企业未独立设置会计机构，可以在企业内部有关机构中设置会计人员 3、小企业不具备设置会计机构条件的，应委托代理记账公司记账 会计岗位的设置 1、一人一岗 2、一人多岗 3、多人一岗 注：无论怎么设置，出纳人员都不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作 项目二、出纳岗位核算一、现金收付业务和现金管理 一、出纳岗位的具体工作内容 二、库存现金管理 1、现金及特点 2、库存现金使用范围 3、库存现金限额 4、其他要求 三、备用金 项目二、出纳岗位核算一、现金收付业务和现金管理 一、现金的使用范围　　现金的使用范围是指按照国家规定可以使用库存现金进行结算的范围，根据国务院颁发的《现金管理暂行规定》的规定，现金的使用范围主要有以下几方面：??? 1．‘职工工资、各种工资性津贴。??? 2．个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费费用等。 ? 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ??? 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等。??? 5．收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款。??? 6．出差人员必须随身携带的差旅费。??? 7．结算起点以下的零星支出；按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算。??? 8．中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 一、企业的银行存款账户 一、基本存款账户 二、一般存款账户 三、临时存款账户 四、专用存款账户 二、常用票据结算方式及其业务办理 三、其他结算方式办理 1、汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算工具。汇兑包括信汇和电汇，使用时由汇款人选择。 2、委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 3、 托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付结算按款项的划回方法分为邮寄和电报两种。 三、其他结