财务会计复习资料二.doc

总复习二 1、甲公司为上市公司，20X6年度财务报表主要资料见下表： 资产负债表 编制单位：甲公司 20X6年12月31日 单位：万元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 年初 年末 年初 年末 货币资金 650 330 应付账款 600 350 应收账款 1260 400 应付票据 784 456 存货 700 2000 其他流动负债 200 310 长期股权投资 1090 1270 长期负债 1860 2888 固定资产 2400 3600 股本（每股面值1元） 2000 2000 盈余公积 400 631 未分配利润 256 965 资产总计 6100 7600 负债及所有者权益总计 6100 7600 利润表 编制单位：甲公司 20X6年度 单位：万元 项目 金额 一、营业收入 4000（其中赊销收入2600） 减：营业成本 2000 销售费用 24 管理费用 22 财务费用（假设全部为利息费用） 36 加：投资收益 252 二、营业利润 2170 加：营业外收入 30 减：营业外支出 三、利润总额 2200 减：所得税费用（税率为30%） 660 四、净利润 1540 利润分配资料：年初未分配利润256万元，本年提取盈余公积231万元，本年分配普通股股利600万元。 要求：（1）计算该公司有关的财务比率（按下表列出的比率指标计算）。 （2）与行业平均水平比较，说明该公司可能存在的问题。 财务比率 本公司 行业平均水平 流动比率 2 速动比率 1 营运资金 存货周转率 6次 应收账款周转率 9次 负债比率 50% 利息保障倍数 4倍 全部资产报酬率 8% 每股收益 0.3 答案：（1）有关财务比率计算 财务比率 本公司 行业平均水平 流动比率 2.45 2 速动比率 0.65 1 营运资金 1614万元 存货周转率 1.48次 6次 应收账款周转率 3.13次 9次 负债比率 52.68% 50% 利息保障倍数 62.11倍 4倍 全部资产报酬率 23% 8% 每股收益 0.77元 0.3 流动比率=(330+400+2000)/(350+456+310)=2.45 速动比率=(330+400)/(350+456+310)=0.65 营运资金=(330+400+2000)- (350+456+310)=1614万元 存货周转率=2000/(700+2000)/2=1.48次 应收账款周转率=2600/(1260+400)/2=3.13次 负债比率=(350+456+310+2888)/7600=52.68% 利息保障倍数=(2200+36)/36=62.11倍 全部资产报酬率=(1540+36)/(6100+7600)/2=23% 每股收益=1540/2000=0.77元 （2）从上表可以看出：该公司流动比率接近行业平均水平，但是速动比率低于行业平均水平，表明公司短期偿债能力并不是非常好，这可能是由于流动资产中存货占用资金过大、周转速度较慢所造成的。 该公司存货周转速度和应收账款的周转速度均比行业平均水平低，说明公司存货和应收账款的管理存在问题，存货资产和应收账款利用水平较低。公司应检查其信用政策是否合理，并加强应收账款和存货的管理。 该公司全部资产报酬率和每股收益高于行业平均水平。这说明虽然公司负债比率高于行业平均水平，但是由于公司盈利水平较高，从而使公司股东获得了杠杆收益。 该公司利息保障倍数高于行业平均水平，说明利息的支付保障程度比较高。 2、威远公司为上市公司，该公司2006年年度财务报告批准报出日为2007年4月22日，实际报出日为2007年4月30日，2006年该公司实现净利。该公司在2006年12月31日之后发生了如下事项： （1）威远公司应收乙公司账款1200000元，按合同约定应在2006年11月10日前偿还。在2006年12月31日结账时威远公司尚未收到这笔应收账款，并已知乙公司财务状况不佳，近期内难以偿还债务，威远公司对该项应收账款提取5%的坏账准备。2007年2月22日，威远公司收到乙公司通知，乙公司已宣告破产，无法偿付部分欠款。预计威远公司可收回应收账款的50%。 （2）威远公司2007年2月12日董事会通过了利润分配方案，决定按净利润的15%提取盈余公积，不分派现金股利，而是每10股送3股。 （3）威远公司于2007年3月1日收到了甲公司退回的商品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。该批商品是于2006年4月销售给甲公司的，销售价款