主要经济业务核算--以工业企业为例.ppt

应交纳的增值税 = 销项税额－进项税额 [例2]：7月1日，企业购入水晶一批，价值1000元，税金（1000×17%） 170元，价税已用银行存款支付。 借：在途物资—水晶 1000 应交税费—应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170 [例3]：7月15日，企业将此批水晶加工成水晶项链，全部出售出去， 价值4000元，税金4000×17%）680元，价税已收存银行。 借：银行存款 4680 贷：主营业务收入 4000 应交税费—应交值税（销项税额） 680 本月应交纳的增值税=销项税额-进项税额=680-170=510 应上缴国家的增值税85元 （其中：国税75%*85元， 地税25%*85元） 付170元增值税 （进项税额） B厂购料1000元 索取专用发票 A厂 销售 （购入） B厂 销售 购入 C厂 收255元增值税 （销项税额） B厂售1500元商品 开具专用发票 增值税专用发票 （三联） 记账联 销方财务科记账 抵扣联 由购方交税务局抵扣 发票联 交购方财务科记账 备注：1．只有取得纳税登记号的一般纳税人才能开 具专用发票； 小规模纳税人不能开具，只能由税务局开； 2．只有专用发票抵扣联可以抵扣进项税； 　　 3．取得运费普通发票或收据可抵扣7%的税； 4．小规模纳税人按（3%）的增值税率交税； 5．增值税由最终消费者承担。 例4：12月8日，销售#1产品50件，@2500，收到价款125,000元， 税款21,250元。价税已存入银行。 借：银行存款 146,250 贷：主营业务收入 125,000 应交税费—应交增值税（销项税额） 21,250 例5：12月14日，以银行存款支付广告费15,000元。 借：销售费用 15,000 贷：银行存款 15,000 例6: 12月15日，向新联厂售出#2产品80件，@1,600元，应收回价款 128,000元和税款（128,000×17%）21,760元，共计149,760元。 借：应收账款—新联工厂 149,760 贷：主营业务收入 128,000 应交税费—应交增值税（销项税额） 21,760 例7：12月30日，向光明公司售出#1产品30件，@2,500元；#2产品20件， @1,600。应收回价款107,000元、税款18,190元，价税合计为125,190 元。实际收回银行存款50,000元，其余75,190元暂欠。 例8：12月31日，结转已售出80件#1产品的总成本114,000元； 结转已售出100件#2产品的总成本45,000元。 借：主营业务成本—#1 114,000 —#2 45,000 贷：库存商品—#1 114,000 —#2 45,000 借：银行存款 50 000 应收账款—光明工厂 75 190 贷：主营业务收入 107 000 应交税费—增值税（销项）(107000×17%) 18 190 例