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立信·锐思 视 野 第五期： 采购循环的内部控制 2009. 07 政策解读 《企业内部控制应用指引——采购（征求意见稿）》之解读 案例现场 采购中的内部控制：谈齐二药的内控缺失 技术指导 采购循环的内部控制要点 内部研究资料 - 1 - 目 录 刊首语 - 3 - 企业内部管理的死角——采购管理 - 3 - 政策解读 - 4 - 《企业内部控制应用指引——采购（征求意见稿）》之解读 - 4 - 技术指导 - 6 - 采购循环的内部控制要点 - 6 - 案例现场 - 11 - 采购中的内部控制：谈齐二药的内控缺失 - 11 - 致命的玩偶与企业生存 - 17 - 经验分享 - 20 - 采购业务内部控制设计的一些经验体会 - 20 - 立信会计师事务所有限公司 立信锐思信息管理有限公司 内部研究资料 - 2 - 刊首语 企业内部管理的死角——采购管理 （立信锐思张睿） 采购是企业生产经营活动的重要环节，是企业实现生产经营和创造利润的基 础。1%的采购成本的降低能够导致企业利润 7%-8%的增长。然而，在企业快速 增长的情况下，由于对采购循环管理的不善和不重视，采购循环经常成为企业被 掩盖的最深的管理死角。即使是在世界 500 强企业采购一直是企业致力于深化和 细化管理的重点内容，从而可见采购管理的重要性，同样也从中明白采购循环问 题的普遍性。如沃尔玛利用退役 FBI 监督采购，家乐福各个超市都有独立的调查 部门，跨国公司的全球采购中心对质量的控制甚至已经细化到使用上 IT 技术来 解决采购管理问题。 而与采购管理难度相对应的是，采购管理对于企业生产发展的至关重要。采 购管理的缺失与不善，极易企业采购材料的存在质量问题，进而导致企业产品质 量问题。2008 年含铅涂料、苏丹红、三聚氰胺等恶性事件层出不穷，很大程度 是采购管理缺失与不善的悲惨案例，而其结果则极为严重的，我们看到的是玩具 厂商经营者的自杀、三鹿企业的破产乃至于整个奶制品行业的崩溃。 采购业务涉及商品与资金的进出，交易频繁，极易产生错弊，采购过程中的 价格以及质量欺诈等风险问题更是让企业头痛。由于供应商比采购方掌握更多产 品及市场信息，这种获取信息的不对称容易导致伪劣产品中标、以及行贿受贿等 道德问题的发生。如何才能更好地规范采购行为、防范采购环节的舞弊风险，成 为摆在许多企业面前的一大难题。要解决这个问题，企业需要设计一套有效的采 购内部控制制度，通过全面梳理采购流程，确定关键控制点，采取积极措施对采 购风险实施控制。 本期《立信锐思·视野》将企业采购环节的内部控制作为专题内容加以评介， 以期获得广大企业和业内人士的共同关注，携手力促实现企业的良性长远发展。 内部研究资料 - 3 - 政策解读 《企业内部控制应用指引——采购（征求意见稿）》之解读 （立信锐思张睿） 2010 年 1 月 1 日，《企业内部控制基本规范》将在上市公司范围内施行。为 了配合《企业内部控制基本规范》的施行，财政部会同国务院有关部门草拟了《企 业内部控制应用指引（征求意见稿）》。本期我们从专业的角