财务会计第4章--应收款项.ppt

【例4－20】某企业采用账龄分析法估计坏账准备，根据发生的有关经济业务，编制相关会计分录。 (1)20×1年年末“坏账准备”科目的贷方余额为7 000元，20×2年实际发生坏账损失4 000元。 　借：坏账准备 4 000 　　贷：应收账款 4 000 (2)20×2年年末采用账龄分析法估计的坏账准备为8 000元，应补提坏账准备5 000元。 　借：资产减值损失 5 000 　　贷：坏账准备 5 000 计提坏账准备前 经过上述会计处理，各期期末计提坏账准备后： 坏账准备科目期末贷方余额 =坏账准备科目原有余额+当期实际计提坏账准备金额 =应收款项期末余额×计提坏账准备的百分比 坏账准备 减值金额 （本期应收款项期末余额×计提坏账准备百分比） 借记 贷记 无余额 计提坏账准备 资产减值损失 坏账准备 已有 贷方余额 大于“坏账准备”科目原有贷方余额的差额 补提坏账准备 资产减值损失 坏账准备 小于“坏账准备”科目原有贷方余额的差额 冲减已计提的坏账准备 坏账准备 资产减值损失 等于“坏账准备”科目原有贷方余额 不计提坏账准备 — — 已有 借方余额 加上“坏账准备”科目原有借方余额 计提坏账准备 资产减值损失 坏账准备 * 添加标题2）应收票据的分类 1）定额备用金－－－会计分录： 建立备用金时： 借：其他应收款——备用金 　　贷：银行存款 用款单位报销领款后 借：管理费用 贷：银行存款或库存现金 备用金收回 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 【例4－15】某企业根据发生的有关定额备用金的经济业务，编制相关会计分录。 (1)开出现金支票，向总务部门支付定额备用金400元。 　借：其他应收款—备用金—总务部 400 　　贷：银行存款 400 (2)总务部门向财会部门报销日常办公用品费200元，财会部门以现金支付。 　借：管理费用 200 　　贷：库存现金 200 【例4－15】某企业根据发生的有关定额备用金的经济业务，编制相关会计分录。 (3)总务部门不再需要备用金，将备用金400元退回。 　借：库存现金 400 　　贷：其他应收款—备用金—总务部 400 1.其他应收款 （2）备用金 2）非定额备用金 含义：指用款单位不按固定额度持有的备用金。 做法：根据实际需要由财会部门预付用款单位一定时期的备用金数额；用款单位支用备用金后，向财会部门报账核销；备用金支用完毕，再根据需要由财会部门拨付下一时期的备用金。 特点：手续简单，但不便于对备用金的使用进行控制，一般适用于用款单位的非经常性开支。 4.2.3其他应收款(other receivables)及预付账款(prepayments) 2）非定额备用金－－－会计分录： 建立备用金时： 借：其他应收款——备用金 　　贷：银行存款 用款单位报销费用 借：管理费用 贷：其他应收款——备用金 1.其他应收款 4.2.3其他应收款(other receivables)及预付账款(prepayments) 【例4－16】某企业根据发生的有关非定额备用金的经济业务，编制相关会计分录。 (1)以现金拨付销售科备用金500元。 　借：其他应收款—备用金—销售科 500 　　贷：库存现金 500 (2)用款单位报销销售产品的运费400元。 　借：销售费用 400 　　贷：其他应收款—备用金—销售科 400 2.预付收款 预付账款是企业按照购货合同规定，预先支付给供货单位的货款。 企业应设置“预付账款”科目核算预付账款业务。 预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开列报。 应付账款余额正常在贷方，如果出现了借方余额，可以理解为还款超出了应还款额，因此应付账款借方余额本质上属于“预付账款” 4.2.3其他应收款(other receivables)及预付账款(prepayments) 【例4－17】某企业根据发生的有关预付账款的