第十六章 内部控制审计.ppt

院 系：会计学院 16 第十六章 内部控制审计 1．理解内部控制审计的含义; 2．掌握内部控制审计的程序; 3．掌握内部控制审计报告的编制。 本章学习要点 美国公众公司会计监督委员会将财务报告内部控制定义为： “财务报告内部控制是一个过程，由公司的首席执行官、首席财务官或者行使类似职权的人员设计或监控，并受公司董事会、管理层和其他人员影响，为财务报告的可靠性和（供外部使用的）财务报表的编制符合公认会计原则提供合理的保证。” 一、内部控制审计的含义 （1）管理层的责任 被审计单位的管理层对设计并维护财务报告内部控制的有效性负责。 （2）注册会计师的责任 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对公司财务报告内部控制发表意见。 二、内部控制审计的责任 三、选择需要测试的控制 在审计财务报告内部控制过程中，注册会计师应该采用自上而下的方法（Top-Down Approach）选择控制进行测试。 自上而下的方法能够指导注册会计师只测试那些与是否存在重大缺陷、获取合理保证相关的控制。 1．测试控制设计的有效性 （1）确定公司每个领域的控制目标； （2）判定控制是否满足每个目标； （3）如果执行合理，判定控制是否能有效防止或及时发现导致财务报表重大错报的错误或舞弊。 注册会计师执行测试和评价设计有效性的程序包括询问管理层或相关人员、观察公司的经营情况、执行穿行测试、查阅相关文件以及评价特定的、由有资格的人按规定要求执行可能防止或及时发现错误或舞弊的控制。 四、进行控制测试 2．测试控制运行的有效性 注册会计师评价控制运行有效性主要是评价控制是否按设计执行，执行控制的人员是否经过必要的授权，并具备必要的能力来执行有效控制的程序。执行的程序主要包括询问相关人员、观察公司的经营情况、检查相关的文件、执行穿行测试以及重新执行控制程序。 四、进行控制测试 评价财务报告内部控制重大缺陷的重要指标有： （1）识别出高级管理人员的舞弊，无论是否重大； （2）重新报告之前已发布的财务报表，以反映对重大错报的更正； （3）识别出当期财务报表的重大错报，这种情况表明公司财务报告内部控制未能发现该错报； （4）公司审计委员会对公司外部财务报告和财务报告内部控制的无效监管。 五、评价内部控制缺陷 当注册会计师出具的审计报告为无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告被称为是标准审计报告。 除此之外，其他类型的报告可以被称为非标准审计报告。 六、内部控制审计报告 * * * *