会计账簿的分类及试算平衡的研讨题目。.ppt

第四次讨论 （1） 谢谢！ * （1）“针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账，显得有点重复，而且增加了会计信息加工成本。” （2）“现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的，而出纳人员又直接进行现金和银行存款的收支工作，这不符合‘不相容职务分离’ 的内部控制原则。” 3 “对于大型企业，为了降低会计信息提供成本，对于总账的登记应该采用定期汇总登记（即先对记账凭证进行汇总，再根据汇总后的凭证登记总账）的方法。” （4） “对于各个明细账，也可以通过编制试算平衡表的方法对其进行检验。” （5） “会计记录的期末账项调整体现了对权责发生制核算基础的遵循与应用。” 案例一 日记账 总分类账 答： 现金和银行存款的分类账由会计人员编制的，为财务报表的编制提供依据；现金日记账和银行存款日记账，是由负责货币资金收付出纳人员登记的，以便于其在收付货币资金的同时，能够从日记账中随时掌握货币资金的收、发、存情况，以加强对货币资金的管理。 总分类账 是企业、事业单位必须设置的主要账簿，通过设置和登记分类账，能够弥补日记账簿的不足。在特种（现金日记账和银行存款日记账）内，虽然能反应经济活动的结果，但只能反应某一类（或几类）经济活动，而不能反应全部经济活动的情况和变化的结果，通过登记分类账，不仅能够分类连续的反映全部经济活动发生情况，而且还能完整的反映经济活动的结果，有利于管理者对一定时期内的经济活动全过程实施控制和监督。 日记账 是指对各项经济业务按其发生的时间先后顺序，逐个进行登记的账簿；是企业账簿体系中最重要的组成部分， 作用：连续全程地反应企业经济活动情况，为经营管理及时提供会计信息，并加强各项财产物资的监督和管理。 (2) 答：现金日记账和银行存款日记账是由出纳人员登记，而现金分类账和银行存款总分类账是由会计人员登记，通过定期将两类由不同人员登记的账簿进行核对，以达到相互牵制的作用，因此不违反‘不相容职务分离’的内部控制原则。 （3）定期汇总登记能够清晰地反映账户之间的对应关系和能够减轻登记总分类帐的工作量等优点，它一般适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记帐凭证也比较多的会计主体。因此，为了降低会计信息提供成本，大型企业采取定期汇总登记的方法是可行的。 明细分类账簿，是按照明细分类账户开设，用以分类详细反映和监督一个单位的经济活动情况以及产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等状况的会计账簿。而试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户的记录是否正确。对于一笔经济业务的漏记或重复，借贷方向颠倒，登入账户金额等错误，试算平衡是检查不出来的。因此，仅根据试算平衡检查明细分类账簿，就失去了它详细反映和监督单位经济活动的意义。 （4） （5） 会计记录期末的账项调整，是在会计分期假设的条件下，为了遵循权责发生制的原则，来计算每一期的收入和费用，对一些延期的和应计的项目进行调整。 案例二 资料： 绵阳南郊机场会计隐匿会计资料，编造虚假会计账簿 2002年４月，审计署驻成都特派办派出审计组对绵阳南郊机场工程建设项目进行审计发现，南郊机场建设管理局在机场建设中，将向施工单位收取的投标资料费和在有关银行、信用社存放定期存款获得的高额利息以及税务机关付给的代征税金手续费等大量收入未计入单位财务，而是存放在账外。而当时身为南郊机场财务处主要负责人的袁虹却将会计资料隐匿。在经过审计大量内查外调并再三催促下，袁虹又多次编造虚假的会计账簿提供给审计。袁虹的上述行为严重阻碍了审计工作的正常进行。尽管审计人员向她本人以及绵阳机场管理局的主要负责人做了大量工作，袁虹仍然我行我素，其行为已经严重触犯了《中华人民共和国会计法》第四十三条关于“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任”；第四十四条“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任”等法律法规的相关条款。但是，针对袁虹的行为该如何定性、如何查处，过去没有可借鉴的先例。审计署有关负责人介绍了最近审计署成都特派办审计绵阳机场案件。机场财务负责人袁虹故意隐匿账务资料，涉及金额超过４５７万元。由于公安机关的及时介入，袁虹最终被判处有期徒刑２年，缓刑２年，并处罚金４万元。2003年3月，该案经绵阳市公安局经侦支队侦查终结，袁虹被依法移送检察机关审查起诉。2004年4月，经绵阳市涪城区人民法院公开审理，判决袁虹犯隐匿会计凭证罪。后袁虹不服上诉，绵阳市中级人民法院维