中華人民共和國個人所得稅法.ppt

一.納稅義務人 二.所得來源的確定 三.應稅所得項目 四.稅率 五.應納稅額的計算 六.範例-台灣人士 七.範例-大陸人士 一.納稅義務人 個人所得稅的納稅義務人包括中國公民,個體工商業戶以及在中國有所得的外籍人員和香港,澳門,台灣同胞 依住所及居住時間兩個標準,區分為居民及非居民(指無住所又不居住或無住所且在一個納稅年度內居住不滿一年的個人) 在中國境內無住所,居住超過五年的個人,從第六年起,應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅 二.所得來源的確定 1.居民部份-來源于全球的所得 2.非居民部份-僅就來源于中國境內的所得 2-1.在一個納稅年度內居住不超過90天-由境外雇主支付並且由該雇主在中國境內的機構,場所負擔的部份 2-2.在一個納稅年度內居住超過90天-由境外雇主支付並且由該雇主在中國境內的機構,場所負擔的部份 或是由境外雇主在境外支付均屬之 三.應稅所得項目 1、工資、薪金所得(指個人因任職或者受雇而取得的工資,薪 金,獎金,年終加薪,勞動分紅,津貼,補貼以及與任職或受雇有關的其他所得) 2、個體工商戶的生産、經營所得 3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得 4、勞務報酬所得 5、稿酬所得 6、特許權使用費所得 7、利息、股息、紅利所得 8、財産租賃所得 9、財産轉讓所得 10、偶然所得 11、經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。 四.稅率1.工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率爲百分之五至百分之四十五 ?? 四.稅率2.個體工商戶的生産、經營所得和對企事業 單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率 四.稅率3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率爲百分 之二十，並按應納稅額減征百分之三十。 4、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率爲百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成徵收，具體辦法由國務院規定。 四.稅率5.特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財産租賃所得，財産轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率爲百分之二十。 五.應納稅額的計算 1、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用八百元(外籍人士四千元)後的餘額，爲應納稅所得額。??2、個體工商戶的生産、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的餘額，爲應納稅所得額。??3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用後的餘額，爲應納稅所得額。??4、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財産租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額爲應納稅所得額。???  五.應納稅額的計算 ??? 5、財産轉讓所得，以轉讓財産的收入額減除財産原值和合理費用後的餘額，爲應納稅所得額。?6、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額爲應納稅所得額。 六.範例-台灣人士 ?例如:台灣同胞總經理A君2004年在中國境內居住?超過90天不足1年,其10月份在大陸工作20天,台灣工作10天,共取得台灣公司支付相當于10,000人民幣的工資,大陸公司支付5,000人民幣工資,其在大陸繳納個人所得稅計算如下: [(台灣工資10,000+大陸工資5,000-4,000費用扣除額)*?20%-375速算扣除額] *20天/(20天+10天) =1216.67RMB 七.範例-大陸人士大陸同胞B君2004年10月份其領取薪資明細及個人所得稅計算如下 ? 中華人民共和國-個人所得稅法 製表人:東莞財務部稅務組 製表日期:2004-12-5 報 告 內 容 1